Definición de la provisión para cuentas de dudoso cobro

¿Qué es una provisión para cuentas de dudoso cobro??

La provisión para cuentas de dudoso cobro es una cuenta de contrapartida que se compensa con el total de las cuentas a cobrar presentadas en el balance para reflejar sólo los importes que se espera que se paguen. La provisión para cuentas de dudoso cobro estima el porcentaje de cuentas por cobrar que se espera que sean incobrables. Sin embargo, el comportamiento de pago real de los clientes puede diferir sustancialmente de la estimación.

Puntos clave

  • La provisión para cuentas de dudoso cobro es una cuenta de contrapartida que registra el porcentaje de cuentas por cobrar que se espera que sean incobrables.
  • La provisión se establece en el mismo periodo contable que la venta original, con una compensación de los gastos por deudas incobrables.
  • El método del porcentaje de ventas y el método de envejecimiento de las cuentas por cobrar son las dos formas más comunes de estimar las cuentas incobrables.

1:22

Provisión para cuentas de dudoso cobro

Comprender la provisión para cuentas de dudoso cobro

Independientemente de las políticas y los procedimientos de la empresa para el cobro de créditos, el riesgo de no recibir el pago siempre está presente en una transacción que utiliza el crédito. Por lo tanto, una empresa está obligada a realizar este riesgo mediante el establecimiento de la provisión para cuentas de dudoso cobro y la compensación de los gastos por deudas incobrables. De acuerdo con el principio de correspondencia de la contabilidad, esto garantiza que los gastos relacionados con la venta se registren en el mismo periodo contable en el que se obtienen los ingresos. La provisión para cuentas de dudoso cobro también ayuda a las empresas a estimar con mayor precisión el valor real de sus cuentas por cobrar.

Dado que la provisión para cuentas de dudoso cobro se establece en el mismo período contable que la venta original, una entidad no sabe con certeza qué cuentas por cobrar exactas se pagarán y cuáles no. Por lo tanto, los principios contables generalmente aceptados (GAAP) dictan que la provisión debe establecerse en el mismo periodo contable que la venta, pero puede basarse en una cifra anticipada o estimada. La provisión puede acumularse a lo largo de los períodos contables y puede ajustarse en función del saldo de la cuenta.

Registro de la provisión para cuentas de dudoso cobro

Existen dos métodos principales para estimar el importe en dólares de las cuentas por cobrar que no se espera cobrar.

Método del porcentaje de ventas

El método de las ventas aplica un porcentaje fijo al importe total de las ventas del periodo. Por ejemplo, basándose en la experiencia previa, una empresa puede esperar que el 3% de las ventas netas no sean cobrables. Si el total de las ventas netas del período es de 100.000 dólares, la empresa establece una provisión para cuentas de dudoso cobro por 3.000 dólares y, al mismo tiempo, declara 3.000 dólares en concepto de gastos por deudas incobrables.

Si en el siguiente período contable las ventas netas ascienden a 80.000 dólares, se contabilizan 2.400 dólares adicionales en la provisión para cuentas de dudoso cobro, y 2.400 dólares se registran en el segundo período en concepto de gastos por deudas incobrables. El saldo agregado de la provisión para cuentas de dudoso cobro después de estos dos períodos es de 5.400 dólares.

Método de envejecimiento de las cuentas por cobrar

El segundo método para estimar la provisión para cuentas de dudoso cobro es el método de antigüedad. Todas las cuentas por cobrar pendientes se agrupan por antigüedad y se aplican porcentajes específicos a cada grupo. La suma de todos los resultados del grupo es la cantidad incobrable estimada.

Por ejemplo, una empresa tiene 70.000 dólares de cuentas por cobrar con menos de 30 días de antigüedad y 30.000 dólares de cuentas por cobrar con más de 30 días de antigüedad. Según la experiencia anterior, el 1% de las cuentas por cobrar de menos de 30 días serán incobrables, y el 4% de las cuentas por cobrar de más de 30 días serán incobrables.

Por lo tanto, la empresa informará de una provisión de 1.900 dólares ((70.000 dólares * 1%) + (30.000 dólares * 4%)). Si el siguiente período contable da lugar a una provisión estimada de 2.500 dólares basada en las cuentas pendientes de cobro, sólo 600 dólares (2.500 dólares – 1.900 dólares) serán el importe del asiento de ajuste.

Dodaj komentarz