Qué es la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA)?
La Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) es una ley que exige a los EE.S. los ciudadanos que vivan en su país o en el extranjero deben presentar informes anuales sobre las cuentas que tengan en el extranjero.
La FATCA se aprobó en 2010 como parte de la Ley de Incentivos a la Contratación para Restablecer el Empleo (HIRE), cuyo objetivo es promover la transparencia en el sector de los servicios financieros mundiales.
Puntos clave:
- La Ley de Cumplimiento Fiscal de las Cuentas en el Extranjero (FATCA) exige a los empleadores de Estados Unidos que declaren sus activos financieros en el extranjero.S. Los ciudadanos deben presentar informes anuales sobre las cuentas en el extranjero y pagar los impuestos que se deban por ellas.
- Los ingresos fiscales aportados por la FATCA pagan los incentivos empresariales introducidos en la Ley HIRE de 2010.
- U.S. Los residentes que no declaren sus tenencias de cuentas en el extranjero de más de 50.000 dólares en un año determinado están sujetos a fuertes sanciones.
- Los críticos de la ley FATCA afirman que supone una carga injusta para los bancos e instituciones financieras extranjeras que deben informar sobre los activos de sus clientes.
Comprender la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA)
La Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) fue promulgada por el presidente Barack Obama en 2010 como parte de la Ley de Incentivos a la Contratación para Restablecer el Empleo (HIRE). La Ley HIRE se diseñó en gran medida para incentivar a las empresas a contratar trabajadores desempleados. Las tasas de desempleo se dispararon durante la crisis financiera de 2008.
Uno de los incentivos ofrecidos a los empresarios a través de la Ley HIRE fue un aumento de la desgravación fiscal para empresas por cada nuevo empleado contratado y mantenido durante al menos 52 semanas. Otros incentivos incluyen los beneficios de las vacaciones del impuesto sobre la nómina y un aumento del límite de deducción de gastos para los nuevos equipos adquiridos en 2010.
FATCA: Enfoque en la evasión de impuestos
La FATCA pretende eliminar la evasión fiscal de las personas y empresas estadounidenses que invierten, operan y obtienen ingresos imponibles en el extranjero.
Si bien no es ilegal mantener una cuenta en el extranjero, no revelar la cuenta al Servicio de Impuestos Internos (IRS) es ilegal ya que la U.S. grava todos los ingresos y activos de sus ciudadanos a escala mundial.
De hecho, la FATCA se creó, al menos en parte, para financiar los costes de los incentivos a la contratación ofrecidos en la Ley HIRE. Las disposiciones de la FATCA exigen a los.S. los contribuyentes deben declarar anualmente todos los activos financieros que posean fuera del país y pagar los impuestos correspondientes. El flujo de ingresos producido por FATCA se destina a los costes de los incentivos a la contratación ofrecidos en la Ley HIRE.
Se imponen sanciones a las instituciones extranjeras.S. Los residentes que no declaran las cuentas en el extranjero y los activos financieros que superan los 50.000 dólares de valor en un año determinado.
Qué debe declararse en virtud de la FATCA
Cualquier contribuyente estadounidense con activos financieros por un total de 50.000 dólares o más debe presentar una FATCA. Esos activos pueden estar en una cuenta bancaria o pueden estar en acciones, bonos y otros instrumentos financieros.
Hay ciertas excepciones. Una de las principales es una excepción para los activos mantenidos en una sucursal extranjera de una empresa estadounidense.S. o una institución U.S. sucursal de una institución extranjera.
Cumplimiento de las instituciones extranjeras
Las instituciones financieras extranjeras (FFI) y las entidades extranjeras no financieras (NFFE) están obligadas a cumplir esta ley revelando las identidades de los U.S. ciudadanos con cuentas y el valor de los activos en esas cuentas al IRS o al Acuerdo Intergubernamental FATCA (IGA).
Las FFI que no cumplan con el IRS quedarán excluidas del sistema de impuestos de la UE.S. y que se les retenga el 30% del importe de cualquier pago retenible en concepto de multa fiscal. Los pagos retenibles pueden incluir los ingresos generados por la U.S. activos financieros en poder de estos bancos, como intereses, dividendos y beneficios periódicos.
Las FFI y las NFFE que se acojan a la ley deben comunicar anualmente el nombre, la dirección y el número de identificación fiscal (NIF) de cada titular de una cuenta que cumpla los criterios de una U.S. El ciudadano, así como el número de cuenta, el saldo de la cuenta, y cualquier depósito y retiro en la cuenta para el año.
Umbrales de declaración para contribuyentes individuales
Los umbrales de declaración de los activos en el extranjero varían en función de si se presenta una declaración de la renta conjunta y de si se vive en el extranjero. Según el IRS:
Si usted es soltero o declara por separado de su cónyuge, debe presentar un formulario 8938 si tiene más de 200.000 dólares de activos financieros extranjeros especificados al final del año y vive en el extranjero; o más de 50.000 dólares, si vive en los Estados Unidos. Si declara conjuntamente con su cónyuge, estos umbrales se duplican. Se considera que vive en el extranjero si es un ciudadano estadounidense.S. el ciudadano cuyo domicilio fiscal está en un país extranjero y ha estado presente en un país o países extranjeros durante al menos 330 días de un período consecutivo de 12 meses."
Para los contribuyentes que viven en el extranjero
El IRS exige el formulario 8938 a los contribuyentes que viven en el extranjero en las siguientes circunstancias:
- Está casado y presenta una declaración de la renta conjunta y el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es superior a 400.000 dólares el último día del año fiscal o a 600.000 dólares en cualquier momento del año. Estos umbrales se aplican incluso si sólo uno de los cónyuges reside en el extranjero. Las personas casadas que presenten una declaración de la renta conjunta para el ejercicio fiscal presentarán un único formulario 8938 que informe de todos los activos financieros extranjeros especificados en los que cualquiera de los cónyuges tenga intereses.
- No es una persona casada que presenta una declaración de la renta conjunta y el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es superior a 200.000 dólares el último día del año fiscal o más de 300.000 dólares en cualquier momento del año."
Para los contribuyentes que viven en los Estados Unidos.S.
El IRS exige el formulario 8938 a los contribuyentes que viven en Estados Unidos en las siguientes circunstancias:
- No está casado y el valor total de sus activos financieros en el extranjero es superior a 50.000 dólares el último día del año fiscal o a 75.000 dólares en cualquier momento del año fiscal.
- Está casado y presenta una declaración de la renta conjunta y el valor total de sus activos financieros en el extranjero es superior a 100.000 dólares en el último día del año fiscal o más de 150.000 dólares en cualquier momento durante el año fiscal.
- "Está casado y presenta declaraciones de la renta por separado y el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es superior a 50.000 dólares el último día del ejercicio fiscal o a 75.000 dólares en cualquier momento del ejercicio fiscal. Para calcular el valor de sus activos financieros extranjeros especificados al aplicar este umbral, incluya la mitad del valor de cualquier activo financiero extranjero especificado que posea conjuntamente con su cónyuge. Sin embargo, declare el valor completo en el formulario 8938 si está obligado a presentar el formulario 8938."
Sanciones por incumplimiento
Existen sanciones por no presentar el formulario 8938. El IRS puede imponer una multa de 10.000 dólares por no presentar la declaración, una multa adicional de hasta 50.000 dólares si el culpable sigue sin presentarla después de la notificación del IRS, y una multa del 40% por subestimar los impuestos atribuibles a los activos no declarados.
El plazo de prescripción se amplía a seis años después de que una entidad presente su declaración por los ingresos superiores a 5.000 dólares que no se declaren y sean atribuibles a un activo financiero extranjero específico. Además, si una parte no presenta o no informa adecuadamente de un activo en el formulario 8938, el plazo de prescripción para el año fiscal se amplía a tres años más allá del momento en que la parte proporciona la información requerida.
Si existe una causa razonable para el incumplimiento, el plazo de prescripción se amplía sólo con respecto al elemento o elementos relacionados con dicho incumplimiento y no para toda la declaración de impuestos.
No se impone ninguna sanción si se considera que la falta de declaración es razonable, aunque esto se decide caso por caso.
El coste del cumplimiento
Aunque el precio a pagar por no cumplir con FATCA es alto, los costes de cumplimiento para las instituciones financieras extranjeras también son altos. Nigel Green, director general del Grupo deVere y cofundador de la Campaña para Derogar la FATCA, estimó que 250.000 instituciones financieras extranjeras se veían afectadas por los requisitos de información de la FATCA.
Un banco español declaró que el cumplimiento podría costar a una de sus sucursales bancarias locales 8.5 millones y una institución financiera global $ 850 millones. Estimación de los costes para U.K. Las instituciones financieras oscilan entre 1.1.000 millones de dólares a 1.9 mil millones.
Críticas a la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA)
Por supuesto, siempre hay detractores de las nuevas leyes fiscales. La agencia de noticias Reuters informó de que la FATCA suscitó la ira de bancos y empresarios, que la calificaron de "imperialista." Las instituciones financieras se opusieron al hecho de que se esperara que informaran sobre sus activos en U.S. clientes o retener el 30% de los pagos de intereses, dividendos e inversiones debidos a esos clientes y enviar el dinero al IRS.
Los abogados fiscalistas de la Cámara de Comercio suizo-estadounidense de Zúrich denunciaron la FATCA como "la bomba de neutrones del sistema económico mundial" y dijeron que disuadiría la inversión extranjera en U.S. comercializa.
Algunos críticos argumentaron que el coste de la aplicación de la FATCA era una carga demasiado grande para las instituciones financieras extranjeras y podría incluso hacer que se deshicieran de sus cuentas en el extranjero.S. activos.
Los bancos extranjeros se opusieron a la FACTA por considerarla gravosa para sus operaciones.
El punto de vista de los expatriados
Los ciudadanos estadounidenses en el extranjero proclamaron que los estadounidenses que residen en el extranjero deben tener activos y cuentas bancarias en su país de residencia. Si estos estadounidenses están sujetos al formulario 8938, esto supone una discriminación contra los estadounidenses que residen en el extranjero, ya que los estadounidenses que residen en Estados Unidos no están obligados a declarar sus activos a efectos fiscales. Sólo hay que declarar sus ingresos, ya que los impuestos federales sólo gravan los ingresos y las ganancias de capital.
En general, American Citizens Abroad opinó que la ley FATCA suponía un riesgo de pérdida potencial de billones de dólares de inversión en Estados Unidos, la oportunidad de que las empresas e instituciones financieras estadounidenses compitan en un entorno global, y la capacidad de los ciudadanos estadounidenses de residir y prosperar en el extranjero.
¿Cuál es la diferencia entre FATCA y FBAR??
Los requisitos de información del FBAR y de la FATCA son similares, pero hay varias diferencias significativas. Algunos activos deben declararse en un formulario pero no en el otro, y otros deben declararse en ambos.
El Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero, o FBAR, es un formulario requerido por el IRS para los expatriados y otros ciudadanos con ciertas cuentas bancarias en el extranjero. Los FBAR también deben presentarse en nombre de los fideicomisos, las herencias y las entidades nacionales con intereses en cuentas financieras extranjeras.
FATCA se aplica a los ciudadanos individuales, residentes y extranjeros no residentes.
Residentes y entidades en U.S. Los territorios deben presentar los FBAR pero no necesitan presentar los formularios FATCA.
La FATCA exige la declaración de acciones y valores extranjeros, participaciones en sociedades, fondos de cobertura y otros fondos de capital privado. Los FBAR son necesarios para los activos mantenidos en las sucursales extranjeras de los Estados Unidos.S. bancos, las cuentas en las que el propietario tiene autoridad de firma, y los intereses indirectos de la propiedad o los intereses beneficiosos.
¿La FATCA es sólo para U.S. Ciudadanos?
FATCA afecta a todos los U.S. contribuyentes que tengan activos en el extranjero. Esto incluye a los ciudadanos y a los titulares de la tarjeta de residencia, así como a las empresas propiedad de ciudadanos estadounidenses.S. ciudadanos y cualquier persona que pase un determinado número de días al año en los EE.UU.S. y tiene cuentas en el extranjero.
Todos los bancos del mundo se ven afectados por FATCA si poseen activos de U.S. los contribuyentes.
Quién es un U.S. Persona bajo FATCA?
Las directrices de la FATCA se refieren al término ”persona de Estados Unidos” o USP. Un proveedor de servicios de interés general puede ser cualquiera de los siguientes:
- Un ciudadano o residente de los Estados Unidos
- Una sociedad doméstica (constituida en Estados Unidos)
- Una sociedad nacional (constituida en Estados Unidos)
- Cualquier patrimonio que no sea extranjero
- Cualquier fideicomiso si: un tribunal de Estados Unidos puede ejercer la supervisión principal sobre la administración del fideicomiso, y una o más personas de Estados Unidos tienen la autoridad para controlar todas las decisiones sustanciales del fideicomiso
- El gobierno de los Estados Unidos, un Estado o el Distrito de Columbia (incluida cualquier agencia, instrumento o subdivisión política de los mismos)
- Un cliente puede ser considerado un U.S. residentes a efectos fiscales en virtud del tiempo transcurrido en los EE.UU.S. según la prueba de presencia sustancial. El examen debe aplicarse cada año que el individuo se encuentre en Estados Unidos.
- Los estudiantes (visados F1, OPT, J1, Q) se consideran extranjeros no residentes durante un máximo de cinco años y están exentos de la prueba de presencia sustancial durante un periodo de cinco años.
- Los profesores e investigadores (visados J1 y Q) se consideran extranjeros no residentes durante un máximo de dos años y están exentos de la prueba de presencia sustancial durante un período de dos años.
- En el caso de los demás titulares de visados H1B, L1 y otros, para cumplir la prueba de presencia sustancial, la persona extranjera debe estar presente físicamente en Estados Unidos al menos 31 días durante el año en curso y estar presente físicamente 183 días durante el período de tres años que incluye el año en curso y los dos años inmediatamente anteriores, contando: (i) todos los días que la persona estuvo presente en el año en curso, y (ii) 1/3 de los días que la persona estuvo presente en el año anterior al año en curso, y (iii) 1/6 de los días que la persona estuvo presente en el año anterior.
- Los titulares de visados de estudiante F y J deben excluir cinco años naturales de presencia a efectos de la prueba de presencia sustancial.
- Los titulares de visados de no estudiante J deben excluir dos años.
Cómo puedo evitar la FATCA?
No hay manera de evitar la FATCA si usted es un contribuyente estadounidense y tiene activos que se mantienen en instituciones financieras extranjeras.
Además, las sanciones por tratar de evitarla son duras.
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