Definición de la doble imposición

Qué es la doble imposición?

La doble imposición es la práctica de gravar dos veces el mismo flujo de ingresos. Se utiliza más comúnmente en referencia a la combinación del impuesto de sociedades y el impuesto sobre los dividendos. El código fiscal grava los ingresos de una empresa cuando los obtiene, y luego los distribuye a los accionistas en forma de dividendos. 

Puntos clave

  • La doble imposición es la práctica de gravar dos veces el mismo flujo de ingresos. 
  • El término "doble imposición" se utiliza más comúnmente para referirse a la combinación del impuesto de sociedades y el impuesto sobre los dividendos.
  • El argumento básico es que el código fiscal grava los ingresos de una empresa, y de nuevo cuando esos ingresos se distribuyen a los accionistas en forma de dividendos.
  • Los políticos conservadores han atacado el sistema de impuestos de sociedades en Estados Unidos durante generaciones con el concepto de doble imposición.
  • Los políticos progresistas argumentan que las quejas sobre la doble imposición son poco sinceras y que los opositores al código fiscal encuentran cualquier excusa para bajar los impuestos a las corporaciones y a la propiedad, que poseen la mayor parte de la riqueza en Estados Unidos.

Cómo entender la doble imposición fiscal

Los políticos conservadores han utilizado el término doble imposición o doble tributación para atacar el sistema de impuestos de las empresas en Estados Unidos durante generaciones.

Durante muchos años, antes de la aprobación de la Ley de Recortes y Empleos Fiscales de 2017, las sociedades en Estados Unidos pagaban un tipo impositivo del 35% a nivel federal, varios tipos de impuesto de sociedades a nivel estatal, mientras que los mayores ingresos pagaban un tipo impositivo del 20% sobre los ingresos por dividendos. Esta doble imposición era onerosa, según estos críticos, porque eleva el nivel general de imposición hasta el punto de distorsionar la toma de decisiones.

Como dijo la conservadora Tax Foundation en 2006, la doble imposición es „una expresión común y a menudo mal utilizada en los debates sobre política fiscal. Lo importante no es el número de capas impositivas, sino el tipo impositivo efectivo total, es decir, el porcentaje de cada flujo de ingresos que se toma como impuesto.”

Continúa argumentando que, al menos en 2006, la doble imposición de un tipo impositivo del 35% sobre las empresas seguido de un tipo impositivo del 20% sobre los dividendos era tan elevada que distorsionaba la toma de decisiones de los dirigentes empresariales, que evitaban organizarse como sociedades para aprovechar los tipos impositivos más bajos del impuesto sobre la renta de las personas físicas que pagan otras formas de organización empresarial.

La Tax Foundation señala que, entre 1980 y 2004, el crecimiento de las empresas que utilizan formas de organización no corporativas, como las sociedades, creció rápidamente, lo que sugiere que los líderes empresariales estaban eligiendo su organización por razones fiscales en lugar de empresariales.

Crítica al concepto de doble imposición

Los progresistas sostienen que las quejas sobre la doble imposición no son sinceras y que los que se oponen a la doble imposición no hacen más que buscar excusas para rebajar la carga fiscal de los empresarios, una clase de personas que posee gran parte de la riqueza en Estados Unidos. Esta crítica fue corroborada por las decisiones tomadas durante el debate sobre la Ley de recortes de impuestos y empleos de 2017.

El objetivo principal de esta reforma fiscal era bajar el tipo del impuesto de sociedades del 35% al 21%. Pero en lugar de detenerse ahí, los redactores del proyecto de ley decidieron otorgar también un beneficio proporcional a otros propietarios de negocios, como los de una sociedad, introduciendo también una nueva deducción del 20% sobre los ingresos obtenidos a través de sociedades. Por lo tanto, el problema de la disparidad de los niveles impositivos para los distintos tipos de empresas se mantiene, sólo que a un tipo general más bajo que antes.

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