Qué es la amortización bonificada?
La amortización bonificada es un incentivo fiscal que permite a una empresa deducir inmediatamente un gran porcentaje del precio de compra de los activos elegibles, como la maquinaria, en lugar de amortizarlos a lo largo de la "vida útil" de ese activo. La depreciación de bonificación también se conoce como la deducción de la depreciación adicional del primer año.
Cómo funciona la amortización bonificada
Cuando una empresa realiza una adquisición, por ejemplo de maquinaria, el coste, a efectos de contabilidad fiscal, se ha repartido tradicionalmente a lo largo de la vida útil de ese activo. Este proceso se conoce como depreciación y a veces puede favorecer a la empresa. Si no se aplica la amortización, el estado financiero de una empresa podría sufrir un duro golpe, mostrando menores beneficios o mayores pérdidas para el año en que realizó la adquisición.
La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 duplicó la deducción de la depreciación de bonificación del 50% al 100%.
La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos, aprobada en 2017, introdujo cambios importantes en las reglas de la depreciación de bonificación. Lo más significativo es que se ha duplicado la deducción por depreciación de los bienes cualificados, según la definición del IRS, del 50% al 100%. La ley de 2017 también amplió la bonificación para cubrir los bienes usados bajo ciertas condiciones. Antes sólo se aplicaba a los bienes comprados nuevos.
Las nuevas normas de amortización bonificada se aplican a los bienes adquiridos y puestos en servicio después del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023, momento en el que la disposición expira a menos que el Congreso la renueve. En 2023, el porcentaje de amortización bonificada será del 80%. En 2024, será del 60%, y en 2025, del 40%. En 2026, será del 20% (suponiendo que el Congreso no cambie la ley antes). Los bienes adquiridos antes del 27 de septiembre de 2017 siguen sujetos a las normas anteriores. La amortización bonificada se calcula multiplicando la tasa de amortización bonificada (actualmente el 100%) por la base de coste del activo adquirido. Para una empresa que reclama la depreciación de bonificación en un elemento que cuesta 100.000 dólares, por ejemplo, la deducción resultante tendría un valor de 21.000 dólares, suponiendo que el tipo impositivo de la empresa es del 21%.
La amortización bonificada debe realizarse en el primer año en que el elemento amortizable se pone en servicio. Sin embargo, las empresas pueden optar por no utilizar la amortización bonificada y, en su lugar, depreciar la propiedad durante un período más largo si lo consideran ventajoso.
Puntos clave
- La amortización bonificada permite a las empresas deducir un gran porcentaje del coste de las compras elegibles el año en que las adquieren, en lugar de amortizarlas durante un período de años.
- Se creó como una forma de fomentar la inversión de las pequeñas empresas y estimular la economía.
- Las empresas deben utilizar el formulario 4562 del IRS para registrar la depreciación extra, así como otros tipos de depreciación y amortización.
- Las normas y los límites de la amortización bonificada han cambiado a lo largo de los años, y los últimos están programados para expirar en 2023.
Historia de la amortización bonificada
El Congreso introdujo la amortización bonificada en 2002 a través de la Ley de Creación de Empleo y Ayuda al Trabajador. Su objetivo era permitir a las empresas recuperar el coste de las adquisiciones de capital más rápidamente para estimular la economía. La amortización bonificada permite a las empresas deducir el 30% del coste de los activos elegibles antes de que se aplique el método de amortización estándar. Para poder acogerse a la amortización extraordinaria, los activos debían haberse adquirido entre el 10 de septiembre de 2001 y el 11 de septiembre de 2004.
La Ley de Reconciliación de Empleos y Crecimiento Fiscal de 2003 (JGTRRA) aumentó la tasa de depreciación de bonificación al 50% para los bienes utilizados originalmente después del 3 de mayo de 2003 y puestos en servicio antes del 1 de enero de 2005. Poner un activo en servicio significa que se utiliza activamente en las operaciones de un negocio. El incentivo de la depreciación del 50% se introdujo de nuevo a través de la Ley de Estímulo Económico de 2008 para los bienes adquiridos después del 31 de diciembre de 2007.
La Ley de Protección de los Estadounidenses frente a las Subidas de Impuestos (PATH) de 2015 prorrogó este programa hasta 2019 para los propietarios de empresas, pero incluyó una eliminación progresiva de la tasa de amortización bonificada después de 2017. Bajo el PATH, las empresas pudieron deducir sus gastos de capital en un 50% para 2015, 2016 y 2017. La tasa estaba programada para bajar al 40% en 2018 y al 30% en 2019.
En 2017, la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos elevó la tasa al 100% e introdujo otros cambios en la ley, como se ha descrito anteriormente.