Definición de la conversión de divisas

Qué es la conversión de divisas?

La conversión de moneda es el proceso de convertir una moneda en términos de otra, a menudo en el contexto de los resultados financieros de las filiales extranjeras de una empresa matriz en su moneda funcional, la moneda del entorno económico principal en el que una entidad genera y gasta los flujos de efectivo.

Por motivos de transparencia, las empresas con negocios en el extranjero deben, cuando proceda, presentar sus cifras contables en una sola moneda.

Puntos clave

  • La conversión de divisas permite a una empresa con operaciones o filiales en el extranjero conciliar todos sus estados financieros en términos de su moneda local o funcional.
  • Las conversiones de divisas utilizan el tipo de cambio al final del periodo de referencia para los activos y pasivos, el tipo de cambio en la fecha en que se reconoció un ingreso o un gasto para la cuenta de resultados, y un tipo de cambio histórico en la fecha de entrada en el patrimonio neto.
  • Existen dos métodos principales de contabilización de la conversión de monedas: el método corriente, para cuando la filial y la matriz utilizan la misma moneda funcional; y el método temporal para cuando no lo hacen.
  • El riesgo de conversión surge para una empresa cuando los tipos de cambio fluctúan antes de que se hayan conciliado los estados financieros. Este riesgo puede cubrirse con derivados de divisas o posiciones en divisas.

Cómo funciona la conversión de divisas

Muchas empresas, sobre todo las grandes, son multinacionales y operan en varias regiones del mundo que utilizan distintas monedas. Si una empresa vende en un mercado extranjero y luego envía los pagos a su país, los beneficios deben declararse en la moneda del lugar donde se gana y se gasta la mayor parte del efectivo. Por otra parte, en el raro caso de que una empresa tenga una filial extranjera, por ejemplo en Brasil, que no transfiera fondos a la empresa matriz, la moneda funcional de esa filial sería el real brasileño.

Antes de que los estados financieros de una entidad extranjera puedan traducirse a la moneda de referencia, los estados financieros de la unidad extranjera deben prepararse de acuerdo con las normas de los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA). Cuando se cumple esta condición, los estados financieros expresados en la moneda funcional deben utilizar los siguientes tipos de cambio para la conversión:

  • Activos y pasivos: El tipo de cambio entre la moneda funcional y la moneda de referencia al final del periodo.
  • Cuenta de resultados: El tipo de cambio en la fecha en que se reconoce un ingreso o un gasto; es aceptable un tipo medio ponderado durante el periodo.
  • Patrimonio de los accionistas: El tipo de cambio histórico en la fecha de entrada en los fondos propios; la variación de las ganancias acumuladas utiliza los tipos de cambio históricos de la cuenta de resultados de cada periodo.

Las ganancias y pérdidas resultantes de las conversiones de divisas se registran en los estados financieros. La variación de la conversión de divisas es un componente de otros ingresos globales acumulados, que se presenta en los estados consolidados de los fondos propios de una empresa y se traslada al balance consolidado en los fondos propios.

Si una empresa tiene operaciones en el extranjero que lleva la contabilidad en una moneda extranjera, revelará la metodología anterior en sus notas a pie de página, en la „Nota 1 – Resumen de políticas contables significativas” o algo sustancialmente similar.

El tema 830 de la codificación de normas contables del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), titulado „Asuntos de moneda extranjera”, ofrece una guía completa sobre la medición y conversión de las transacciones en moneda extranjera.

Métodos contables de conversión de divisas

Hay dos normas contables principales para tratar la conversión de divisas.

  • El método del tipo de cambio actual: Un método de conversión de moneda extranjera en el que la mayoría de las partidas de los estados financieros se convierten al tipo de cambio actual. El método del tipo de cambio actual se utiliza en los casos en los que la filial no está bien integrada con la empresa matriz, y la moneda local en la que opera la filial es la misma como su moneda funcional.
  • El método temporal: También conocido como método histórico, esta técnica convierte la moneda de una filial extranjera en la moneda de la empresa matriz. El método temporal se utiliza cuando la moneda local de la filial no es la misma que la de la empresa matriz. Se utilizan distintos tipos de cambio en función de la partida de los estados financieros que se conviertan.

Riesgo de conversión

El riesgo de conversión es el riesgo de tipo de cambio asociado a las empresas que operan en divisas y que incluyen activos extranjeros en sus balances.

Las empresas que poseen activos en países extranjeros, como plantas y equipos, deben convertir el valor de esos activos de la moneda extranjera a la moneda del país de origen a efectos contables. En la U.S., esta conversión contable se realiza normalmente de forma trimestral y anual. El riesgo de conversión es el resultado de la fluctuación del valor de los activos en función de los movimientos del tipo de cambio entre los dos países implicados.

Las empresas multinacionales con oficinas internacionales son las más expuestas al riesgo de conversión. Sin embargo, incluso las empresas que no tienen oficinas en el extranjero pero venden productos a nivel internacional están expuestas al riesgo de conversión. Si una empresa obtiene ingresos en un país extranjero, debe convertirlos a su moneda nacional o local cuando presente sus estados financieros al final del trimestre.

Ejemplo de conversión de moneda

Las ventas internacionales representan el 64% de Apple Inc.Los inversores suelen prestar mucha atención a las divisas constantes. 26, 2020. En los últimos años, un tema recurrente para el fabricante del iPhone y otras grandes multinacionales ha sido el impacto adverso de la subida de los tipos de cambio del dólar.S. dólar. Cuando el billete verde se fortalece frente a otras monedas, pesa posteriormente en las cifras financieras internacionales una vez que se convierten en U.S. dólares.

Empresas como Apple intentan superar las fluctuaciones adversas de los tipos de cambio cubriendo su exposición a las divisas. Los derivados de divisas (forex), como los contratos de futuros y las opciones, se adquieren para que las empresas puedan fijar un tipo de cambio y asegurarse de que se mantiene durante un periodo de tiempo determinado.

Monedas constantes

Las monedas constantes son otro término que aparece a menudo en los estados financieros. Las empresas que operan en el extranjero a menudo optan por publicar las cifras declaradas junto con las cifras que eliminan los efectos de las fluctuaciones del tipo de cambio. Los inversores suelen prestar mucha atención a las cifras en moneda constante, ya que reconocen que los movimientos de las divisas pueden enmascarar los verdaderos resultados financieros de una empresa.

En su segundo trimestre fiscal que finaliza en Nov. 30 de 2020, Nike Inc. informó de un aumento de los ingresos del 9%, añadiendo que las ventas aumentaron un 7% en moneda constante.

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  1. Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. "Declaración de Contabilidad Financiera, Normas No. 52, Conversión de divisas," Página FAS52-4 y 5. Accedido el 31 de marzo de 2021.

  2. Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. "Declaración de Contabilidad Financiera, Normas No. 52, Conversión de divisas," Página FAS52-5. Accedido el 31 de marzo de 2021.

  3. Deloitte. "Una hoja de ruta para las transacciones y conversiones de divisas," Página 7. Accedido el 31 de marzo de 2021.

  4. Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. "Declaración de Contabilidad Financiera, Normas No. 52, Conversión de divisas," Página FAS52-7. Accedido el 31 de marzo de 2021.

  5. Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. "Asuntos relacionados con las divisas (Tema 830)." Consultado el 31 de marzo de 2021.

  6. Apple. "Apple presenta los resultados del primer trimestre." Consultado el 31 de marzo de 2021.

  7. Nike. "Nike, Inc. Resultados del segundo trimestre del año fiscal 2021." Consultado el 31 de marzo de 2021.

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