Qué es la contabilidad de la fecha de liquidación?
La contabilidad de la fecha de liquidación es un método contable que los contables pueden utilizar al registrar las operaciones de intercambio financiero en el libro mayor de la empresa. Con este método, una transacción se registra en los „libros” en el momento en que se ha cumplido la transacción en cuestión.
Puntos clave
- Según la contabilidad de la fecha de liquidación, una transacción se registra en el libro mayor cuando se "cumple" o "se liquida."
- Se contrapone a la contabilidad en la fecha de negociación, en la que las transacciones se registran en el libro mayor en la fecha de inicio y no en la de finalización.
- La contabilidad de la fecha de liquidación es un método contable conservador, y garantiza que cualquier transacción registrada en el libro mayor se ha ejecutado realmente.
- Sin embargo, no permite a los usuarios de los estados financieros ver el impacto de las transacciones planificadas que aún no han sido finalizadas.
Cómo se utiliza la contabilidad de la fecha de liquidación
La contabilidad en la fecha de liquidación registra una transacción en el punto de "cumplimiento." Se considera que una transacción se ha cumplido cuando se ha satisfecho el rendimiento de ambas partes, como cuando la propiedad de un activo se ha transferido de una parte a otra.
En el caso de la negociación de valores, el momento en que se cumple la operación es cuando el valor negociado se ha liquidado. Se trata de la fecha en la que el comprador debe realizar el pago al vendedor, mientras que el vendedor entrega los activos al comprador. Los intereses asociados a la operación también deben devengarse cuando se liquida la operación.
Contabilidad de la fecha de liquidación frente a. Contabilidad en la fecha de la operación
La contabilidad de la fecha de liquidación puede contrastarse con la contabilidad de la fecha de negociación, en la que el contable de una empresa registra la operación de intercambio financiero en la fecha de inicio y no en la fecha de finalización. De acuerdo con los principios contables generalmente aceptados (PCGA), una empresa puede elegir entre aplicar el método contable de la fecha de liquidación o el de la fecha de negociación. Sin embargo, una empresa debe ser coherente con el método elegido para preservar la integridad de la información registrada en su libro mayor, que se utiliza para crear los estados financieros de la empresa.
Ventajas e inconvenientes de la contabilidad en la fecha de liquidación
La contabilidad de la fecha de liquidación es beneficiosa en el sentido de que se garantiza que cualquier transacción registrada en el libro mayor ha ocurrido y se ha ejecutado por el importe en dólares registrado. Se trata de un método contable conservador, lo que significa que se peca de precavido al registrar los asientos en el libro mayor. Hay un mayor grado de verificación antes de registrar la transacción.
Sin embargo, la contabilidad de la fecha de liquidación no está exenta de inconvenientes. Con este método, cualquier transacción pendiente que no se haya finalizado en la fecha del balance no se registrará en el libro mayor de la empresa. Cualquier transacción que no se registre en el libro mayor no se reflejará en los estados financieros de la empresa para ese periodo.
Esto causa problemas cuando se produce una transacción financiera importante hacia el final de un período contable, ya que los usuarios de los estados financieros pueden no ver el impacto de una transacción inminente. Si existe un alto grado de certeza de que una transacción se producirá según lo previsto, puede ser beneficioso registrarla en la fecha de inicio para proyectar cifras financieras más precisas.
Ejemplo de contabilidad de la fecha de liquidación
Supongamos que la empresa XYZ, cuyo ejercicio finaliza el 31 de diciembre, firmó un contrato de préstamo con un banco el 27 de diciembre. El préstamo no se entregó hasta el 15 de enero del año siguiente. Con el método de la fecha de liquidación, los estados financieros con fecha de 31 de diciembre no incluirán el importe del préstamo.