Qué es una desgravación de capital?
Una desgravación de capital es un gasto que una U.K. o la empresa irlandesa puede reclamar contra su beneficio imponible. La mayoría de los activos adquiridos para su uso en la empresa pueden ser objeto de deducciones de capital, desde los costes de equipamiento e investigación hasta los gastos de renovación de edificios.
La clasificación de estos activos determina si se puede reclamar su valor total o parcial y si la desgravación es deducible en un año o en varios. Una vez que una empresa ha calculado el número de gastos de desgravación que puede reclamar durante un período impositivo, debe incluir esta información en su declaración de impuestos, que en la U.K. se presenta a HM Revenue & Aduanas (HMRC).
Puntos clave
- Tanto la U.K. e Irlanda permiten deducir ciertos gastos empresariales como desgravaciones de capital.
- Algunos gastos pueden deducirse de los impuestos en el año en que se incurre en ellos, mientras que otros derechos elegibles se reparten a lo largo de varios años.
- Las categorías elegibles incluyen la investigación & desarrollo, equipamiento y, al menos, algunos vehículos para uso de la empresa.
- Los gastos en bienes no duraderos, como el material de oficina, no son subvencionables. Tampoco son subvencionables los artículos alquilados, los terrenos y las estructuras, ni las actividades de ocio.
Desgravaciones de capital admisibles
La Ley de desgravaciones de capital, regulada por la HMRC, permite la aplicación de las desgravaciones a la inversión.K. las empresas pueden reclamar deducciones por una gran variedad de gastos. (Esta guía se refiere principalmente a la situación U.K. situación; la normativa irlandesa se comenta brevemente al final.)
La categoría de instalaciones y maquinaria incluye bienes como equipos y coches, furgonetas y camiones. Una parte o la totalidad del valor de los artículos puede deducirse de los beneficios de la empresa antes de pagar impuestos. Otras deducciones de capital son la investigación y el desarrollo (R&D) costes, patentes y renovaciones de los locales comerciales. Sin embargo, no se pueden reclamar como deducciones de capital: los artículos alquilados; los edificios, incluidas sus puertas, portones, persianas, sistemas de agua y gas; los terrenos y estructuras, incluidos los puentes, carreteras y muelles; y cualquier artículo utilizado con fines de entretenimiento empresarial, como un barco o un sistema de entretenimiento.
Tipos de desgravación de capital
Dos tipos de desgravaciones de capital comúnmente utilizadas por las empresas son la desgravación anual por inversión (AIA) y la desgravación por primer año.
AIA
La desgravación por primer año permite a las empresas deducir el valor íntegro de la mayoría de los artículos utilizados exclusivamente con fines empresariales, hasta el límite de 1 millón de libras esterlinas anuales de la desgravación (incrementado temporalmente hasta diciembre de. 31, 2020). La deducción fiscal se solicita en el mismo año fiscal en que se adquiere el artículo. La mayor parte de las instalaciones y la maquinaria pueden solicitarse con arreglo a la AIA, excepto los coches, los regalos a la empresa y los artículos adquiridos antes de ser utilizados en la empresa.
Desgravación por primer año
Otro tipo de desgravación es la desgravación por primer año. También conocida como "desgravación de capital mejorada," está disponible por encima del importe estándar de la AIA para determinados activos adquiridos por una empresa. La deducción sólo puede realizarse en el año de la compra, de ahí el nombre. Las categorías de artículos que pueden acogerse a la desgravación del primer año son los equipos de alta eficiencia energética o hídrica, entre los que se incluyen determinados tipos de automóviles nuevos con bajas emisiones de CO2 de la energía y el agua, y los nuevos vehículos de transporte de mercancías con cero emisiones.
Utilización de la deducción por depreciación
Si no reclama todo el AIA o las deducciones del primer año a las que tiene derecho, puede reclamar parte del coste en el siguiente periodo contable utilizando las deducciones por amortización. La deducción por amortización se reparte a lo largo de varios años y también puede utilizarse para los activos que no pueden acogerse a las otras deducciones, como los coches, los artículos recibidos como regalo o los que se poseían antes de su uso en la empresa.
El porcentaje del valor que puede reclamarse se basa en el tipo de artículo, y el porcentaje deducible para los coches de empresa depende del nivel de emisiones de CO2 . Normalmente, el valor es el precio pagado por un artículo. Sin embargo, en los casos en los que un artículo sea un regalo o haya sido previamente propiedad, debe utilizarse el valor de mercado para calcular las deducciones.
Tasas de desgravación
La mayoría de los artículos que se utilizan con fines empresariales dan derecho a una deducción anual del 18% de su valor. Entre los activos que sólo pueden deducirse en un 8% se encuentran los elementos integrales de los edificios, como las escaleras mecánicas o el aire acondicionado, los artículos de larga duración (25 años o más), el aislamiento térmico de los edificios o los coches con mayores emisiones de CO2 emisiones. Con la excepción de los coches, el HMRC aconseja que la empresa reclame estos activos bajo el AIA en lugar de reclamarlos como una deducción de amortización, con sólo un tipo de deducción del 8%, a menos que ya se haya alcanzado el límite del AIA.
Compensaciones de capital en Irlanda
Las desgravaciones de capital de la república irlandesa están estructuradas de forma similar a las de Estados Unidos.K. Sin embargo, a diferencia de la U.K.En Irlanda, las desgravaciones que pueden reclamarse íntegramente durante el año en que se producen se limitan a las que tienen beneficios específicos para el medio ambiente o la salud.
Una desgravación de capital del 12.Se puede solicitar un 5% anual durante ocho años para los gastos en instalaciones y maquinaria; vehículos de motor; derechos de capacidad de transmisión; programas informáticos; y activos intangibles específicos como patentes, derechos de autor, marcas comerciales y conocimientos técnicos. Los gastos en edificios industriales pueden reclamarse al 4% durante 25 años para la mayoría de los edificios industriales.
Una empresa puede solicitar una desgravación acelerada de capital (ACA) del 100% para lo siguiente: equipos de eficiencia energética, incluidos los vehículos eléctricos y de combustibles alternativos; vehículos de gas y equipos de repostaje; y equipos de una guardería o gimnasio proporcionados por la empresa a sus empleados. La ACA puede reclamarse en el primer año en que el activo se utiliza en la empresa.