Definición de la amortización de intangibles

Qué es la amortización de intangibles?

La amortización de intangibles, también conocida simplemente como amortización, es el proceso de contabilizar el coste de un activo intangible a lo largo de la vida proyectada del activo con fines fiscales o contables. Los activos intangibles, como las patentes y las marcas, se amortizan en una cuenta de gastos llamada amortización. En cambio, los activos materiales se amortizan mediante la depreciación. El proceso de amortización a efectos contables de la empresa puede diferir del importe de la amortización a efectos fiscales.

Puntos clave

  • La amortización de los activos intangibles es un proceso por el cual el coste de un activo de este tipo se gasta o se cancela de forma incremental a lo largo del tiempo.
  • La amortización se aplica a los activos intangibles (no físicos), mientras que la depreciación se aplica a los activos tangibles (físicos).
  • Los activos intangibles pueden incluir varios tipos de propiedad intelectual: patentes, fondo de comercio, marcas, etc.
  • La mayoría de los intangibles deben amortizarse en un periodo de 15 años a efectos fiscales.
  • A efectos contables, existen seis métodos de amortización: línea recta, saldo decreciente, anualidad, bullet, balloon y amortización negativa.

Comprender la amortización de los activos intangibles

A efectos fiscales, la base de coste de un activo intangible se amortiza a lo largo de un número determinado de años, independientemente de la vida útil real del activo (ya que la mayoría de los intangibles no tienen una vida útil determinada). El Servicio de Impuestos Internos (IRS) permite amortizar los intangibles durante un periodo de 15 años si es uno de los incluidos en la Sección 197.

Los activos intangibles son activos no físicos a los que se puede asignar un valor económico. La propiedad intelectual (PI) se considera un activo intangible y es un término amplio que abarca la mayoría de los activos intangibles. La mayoría de los activos intangibles están cubiertos por la Sección 197. Algunos ejemplos de estos activos intangibles de la Sección 197 son las patentes, el fondo de comercio, las marcas y los nombres comerciales y de franquicia.

Sin embargo, no todos los activos intangibles se amortizan durante el período de 15 años establecido por el IRS. Hay ciertas exclusiones, como los programas informáticos adquiridos en una transacción que están fácilmente disponibles para su compra por el público en general, sujetos a una licencia no exclusiva, y que no han sido modificados sustancialmente. En estos casos y en otros seleccionados, los intangibles se amortizan con arreglo al artículo 167.

Según los PCGA, las empresas amortizan los activos intangibles a lo largo del tiempo para ayudar a relacionar el coste de un activo con los ingresos que genera en el mismo periodo contable.

Consideraciones especiales

Cuando una empresa matriz adquiere una filial y paga más que el valor justo de mercado (FMV) de los activos netos de la filial, el importe que excede el valor justo de mercado se contabiliza en el fondo de comercio (un activo intangible). La propiedad intelectual se contabiliza inicialmente como un activo en el balance de la empresa cuando se adquiere.

La propiedad intelectual también puede ser generada internamente por la propia investigación y desarrollo de una empresa (R&D) esfuerzos. Por ejemplo, una empresa puede obtener una patente para un proceso recién desarrollado, que tiene cierto valor. Ese valor, a su vez, incrementa el valor de la empresa y, por tanto, debe registrarse adecuadamente.

En cualquiera de los casos, el proceso de amortización permite a la empresa cancelar anualmente una parte del valor de ese activo intangible según un calendario definido.

Amortización frente a. Depreciación

Los activos son utilizados por las empresas para generar ingresos y producir ganancias. A lo largo de un periodo de tiempo, los costes relacionados con los activos se trasladan a una cuenta de gastos a medida que la vida útil del activo disminuye. Al contabilizar el coste del activo a lo largo de un periodo de tiempo, la empresa cumple con los principios contables generalmente aceptados (GAAP), que exigen la correspondencia de los ingresos con los gastos incurridos para generar los ingresos.

Los activos tangibles se contabilizan mediante la depreciación, mientras que los intangibles se contabilizan mediante la amortización. La depreciación suele incluir un valor de recuperación del activo físico, es decir, el valor por el que se puede vender el activo al final de su vida útil. La amortización no tiene en cuenta el valor de salvamento.

La amortización de intangibles se declara a Hacienda mediante el formulario 4562.

Tipos de amortización

A efectos contables (estados financieros), una empresa puede elegir entre seis métodos de amortización: línea recta, saldo decreciente, anualidad, bullet, balloon y amortización negativa. Sólo hay cuatro métodos de depreciación que pueden utilizarse con fines contables: línea recta, saldo decreciente, suma de los dígitos de los años y unidades de producción.

A efectos fiscales, hay dos opciones de amortización de intangibles que permite el IRS: el método de línea recta y el método de previsión de ingresos. El método de previsión de ingresos puede utilizarse en lugar del método lineal si el activo es: películas cinematográficas, cintas de vídeo, grabaciones sonoras, derechos de autor, libros o patentes. Para la amortización de los activos físicos, el IRS sólo permite el Sistema de Recuperación de Costos Acelerados Modificados (MACRS).

Ejemplo de amortización

Supongamos, por ejemplo, que una empresa de construcción compra un camión de 32.000 dólares para el trabajo de un contratista, y que el camión tiene una vida útil de ocho años. El gasto de depreciación anual sobre una base lineal es la base de coste de 32.000 dólares menos el valor de recuperación esperado -en este caso, 4.000 dólares- dividido entre ocho años. La depreciación anual del camión sería de 3.500 dólares al año, o (32.000 dólares – 4.000 dólares) / 8.

Por otro lado, supongamos que una empresa paga 300.000 dólares por una patente que le permite tener derechos exclusivos sobre la propiedad intelectual durante 30 años. El departamento de contabilidad de la empresa contabiliza un gasto de amortización de 10.000 dólares cada año durante 30 años.

Tanto el camión como la patente se utilizan para generar ingresos y beneficios durante un número determinado de años. Como el camión es un activo físico, se utiliza la depreciación, y como los derechos son intangibles, se utiliza la amortización.

Nuestro equipo exige a los escritores que utilicen fuentes primarias para apoyar su trabajo. Entre ellas se incluyen libros blancos, datos gubernamentales, informes originales y entrevistas con expertos del sector. También hacemos referencia a investigaciones originales de otras editoriales de renombre cuando procede. Puede obtener más información sobre las normas que seguimos para producir contenidos precisos e imparciales en nuestro
política editorial.

  1. Servicio de Impuestos Internos. "Intangibles." Consultado el 7 de septiembre. 7, 2021.

  2. Instituto de Información Jurídica de Cornell. "26 CFR § 1.197-2 – Amortización del fondo de comercio y de algunos otros intangibles." Accedido en septiembre. 7, 2021.

  3. Servicio de Impuestos Internos. "Sección 167.– Depreciación." Consultado en septiembre. 7, 2021.

  4. Ruchelman P.L.L.C. "FISCALIDAD DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL – ASPECTOS BÁSICOS." Consultado el 7 de septiembre. 7, 2021.

  5. Servicio de Impuestos Internos. "Intangibles." Consultado en septiembre. 7, 2021.

  6. Servicio de Impuestos Internos. "Publicación 946 (2020), Cómo amortizar los bienes." Consultado el. 7, 2021.

Dodaj komentarz