¿Qué es una inversión interempresarial??
La inversión interempresarial puede producirse cuando una empresa realiza cualquier inversión en otra empresa. Estos tipos de inversiones pueden contabilizarse de diferentes maneras, dependiendo de la inversión.
En general, la forma más amplia y completa de contabilizar este tipo de inversiones es por el porcentaje de participación en la propiedad.
Puntos clave
- Las inversiones interempresariales se refieren a cualquier inversión que una empresa realice en otra.
- La contabilidad de las inversiones entre empresas se basa principalmente en la cantidad de propiedad que conlleva la inversión.
- La contabilidad por propiedad se suele segmentar en tres clasificaciones: minoritaria pasiva, minoritaria activa y de control.
Comprender las inversiones intersocietarias
La inversión interempresarial se produce cuando una empresa realiza una inversión en otra empresa. A grandes rasgos, puede haber tres categorías para clasificar una inversión intercorporativa, que pueden ayudar a guiar y dictar el tratamiento contable utilizado. Las tres categorías suelen ser: pasiva minoritaria (menos del 20% de la propiedad), activa minoritaria (20%-50% de la propiedad) y de control (más del 50% de la propiedad). Estas clasificaciones son divisiones generales, pero las empresas también deben consultar la Codificación de Normas Contables (ASC), concretamente la ASC 805, que detalla los Principios Contables Generalmente Aceptados para las combinaciones de negocios. Las empresas pueden desviarse de las tres clasificaciones principales en función de los controles de participación.
Una empresa puede optar por realizar una inversión interempresarial de diversas formas. Puede ser a través de la compra de acciones de una empresa que cotiza en bolsa o de una negociación privada de una acción de una empresa que no cotiza en bolsa. La inversión también puede implicar la compra de la deuda de otra empresa, cotizada o no. La participación de control de una empresa suele provenir de una fusión o adquisición.
Tipos de inversiones intersocietarias
A continuación se ofrecen algunos detalles adicionales sobre cada una de las tres clasificaciones de las inversiones intersocietarias:
Pasivo minoritario: El método de las minorías pasivas incluye las inversiones que suponen menos del 20% de la propiedad de una empresa. Esto puede abarcar una amplia gama de inversiones, incluida la deuda, porque los derechos de propiedad y de voto no suelen ofrecerse con las inversiones en deuda. Cuando se adquiere una participación pasiva minoritaria, la inversión recibe básicamente el mismo tratamiento que otros valores que posee la empresa a efectos de inversión.
Activos minoritarios: La participación minoritaria activa abarca las inversiones que suponen entre el 20% y el 50% de la propiedad. En este segmento, las empresas suelen utilizar el método de la participación. Este es un segmento importante porque muchas empresas realizan una inversión significativa en otra empresa, pero no necesariamente quieren consolidar el negocio con estados financieros consolidados, como se requiere con una participación de control. Una participación del 20% al 50% ofrece muchas oportunidades, como las empresas conjuntas y la presentación de informes fuera de balance.
Interés de control: Las empresas que tienen una participación del 50% o más en la propiedad de otra empresa generalmente deben utilizar el método de consolidación. El método de consolidación requiere que las empresas combinen su información financiera y presenten estados financieros consolidados. En el nivel superior, esto requiere un balance general, una cuenta de resultados y un estado de flujos de efectivo con resultados integrados.
Contabilización de las inversiones entre empresas
La participación en la propiedad de una inversión interempresarial ayuda a proporcionar una orientación general sobre la metodología utilizada para contabilizar la inversión en los estados financieros de una empresa. En general, existen tres metodologías principales que se corresponden con las tres grandes clasificaciones de las inversiones. Hay que tener en cuenta que las inversiones de deuda no suelen llevar aparejada una participación en la propiedad ni derechos de voto.
Método del coste
El método del coste puede utilizarse ampliamente porque abarca una amplia gama de inversiones vinculadas a una participación inferior al 20%. Las inversiones en deuda entre empresas suelen contabilizarse utilizando el método del coste porque la deuda no suele conllevar derechos de propiedad o de voto.
Dentro del método del coste, también puede haber una mayor delimitación de las inversiones. Por lo general, estas inversiones recibirán básicamente el mismo tratamiento que otros valores propiedad de la empresa a efectos de inversión. Los valores pueden designarse como mantenidos hasta el vencimiento (bonos), mantenidos para negociar (bonos y acciones), disponibles para la venta (bonos y acciones), o estrictamente mantenidos en el balance al valor razonable designado.
Método de equidad
En el método contable de la participación, la inversión inicial en la empresa objetivo se registra en el balance. El valor de la inversión se ajusta en función del porcentaje de beneficios o pérdidas para el propietario. Los dividendos no se registran como ingresos. En cambio, los dividendos aumentan el efectivo y reducen el valor de la inversión para el inversor.
El fondo de comercio también puede estar asociado a las inversiones cuando se utiliza el método de la participación. Si el inversor paga más que el valor contable de la inversión, la empresa objetivo puede reconocer el fondo de comercio por la diferencia.
Consolidación
Tener una participación del 50% o más en otra empresa suele requerir el método de consolidación. Con el método de consolidación, las empresas deben combinar sus estados financieros en estados financieros consolidados. El método de consolidación es habitual tras una fusión o adquisición.
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