¿Qué son los intereses no ganados??
Los intereses no devengados son los que se han cobrado por un préstamo de una institución crediticia pero que aún no se han reconocido como ingresos (o ganancias). En cambio, se registra inicialmente como un pasivo. Si el préstamo se cancela anticipadamente, la parte de los intereses no devengados debe devolverse al prestatario.
Los intereses no ganados también se denominan descuentos no ganados.
Desglose de los intereses no ganados
Los intereses registrados en los libros de las instituciones financieras como resultado de las actividades de préstamo son ganados o no ganados. Los intereses devengados, como su nombre indica, son los ingresos por intereses que se obtienen durante un periodo de tiempo específico de las inversiones que pagan al prestamista una serie regular de pagos obligatorios. Los intereses devengados pueden generarse a partir de los bonos a través de los pagos de intereses realizados a los tenedores de bonos después de un período de tiempo establecido.
Los intereses no devengados se han cobrado pero no se reconocen como ingresos (o ganancias). Se registran inicialmente como un pasivo.
No todos los intereses que recibe un prestamista se devengan. La mayoría de los prestamistas programan los pagos del préstamo para que se realicen a principios de mes. Los intereses pagados por los prestatarios para compensar a los prestamistas por prestarles fondos durante un periodo de tiempo determinado representan ingresos por intereses para el prestamista. Sin embargo, los intereses pagados por el prestatario al principio del mes se aplican al coste del préstamo durante todo el mes y, por tanto, no han sido ganados por el prestamista. Por ejemplo, supongamos que un prestatario, el primero de cada mes, realiza el pago habitual de 1.200 dólares de un préstamo, de los cuales 240 son la parte de los intereses. Los 240 dólares son el coste del prestatario por hacer uso del préstamo durante todo el mes. Como ha pagado los intereses por adelantado, la entidad prestamista no ganará los 240 dólares porque el principal del préstamo no ha estado pendiente el tiempo suficiente. Para reconocer esta operación, se carga la cuenta de caja (aumento de efectivo) y se abona la cuenta de ingresos por intereses no devengados del libro mayor. Esto muestra que el banco registra dichos ingresos pero reconoce la parte de los intereses como no devengados.
Si el préstamo se cancela anticipadamente, la parte no ganada debe devolverse al prestatario. Por ejemplo, supongamos que un prestatario pide un préstamo a 36 meses para un coche. Si paga la totalidad del préstamo al cabo de 30 meses, se le devolverán 6 meses de intereses no devengados. Esta es la cantidad que se ahorrará si paga el préstamo antes de tiempo.
Amortización de los intereses no devengados
Los intereses no devengados son un método contable utilizado por las instituciones prestamistas para tratar los valores de renta fija a largo plazo. Inicialmente se registra como un pasivo, pero los intereses no devengados acabarán registrándose como ingresos en los libros de la entidad de crédito a lo largo de la vida del préstamo, a medida que pase el tiempo y se devenguen los intereses. Este proceso contable se denomina amortización de los intereses no devengados.
Al amortizar los intereses no devengados, una parte de los ingresos se asigna a un periodo cada vez. Para amortizar los intereses anticipados, se carga la cuenta de ingresos por intereses no devengados y se abona la cuenta de ingresos por intereses.
Cálculo de los intereses no devengados
Los intereses no devengados pueden estimarse utilizando un método conocido como la Regla del 78. La regla del 78 se refiere a los préstamos precalculados, es decir, los que tienen sus gastos financieros calculados antes de conceder el préstamo. La regla del 78 se utiliza para calcular el importe de los gastos financieros o los intereses que se reembolsarán en caso de reembolso anticipado del préstamo. La fórmula de los intereses no devengados es
Intereses no devengados = F x [k(k + 1) / n(n + 1)]
donde F = carga financiera total = n x M – P
M = pago mensual regular del préstamo
P = importe original del préstamo
k = número restante de pagos del préstamo después del pago actual
n = número original de pagos
Por ejemplo, un prestatario pide un préstamo de 10.000 dólares para un coche que debe devolver en 48 cuotas mensuales de 310 dólares.00. Sin embargo, devuelve el préstamo después de 36 meses. Los intereses no devengados del prestamista pueden calcularse de la siguiente manera
F = (48 x $310) – $10,000
F = $4,880
Intereses no devengados = $4.880 x [(12 x 13) / (48 x 49)]
Intereses no devengados = $4,880 x (156 / 2352)
Intereses no devengados = $4,880 x 0.0663
Intereses no devengados = 323.67