¿Qué es un intercambio de valores similares??
Un intercambio en especie es una transacción con impuestos diferidos que permite la eliminación de un activo y la adquisición de otro activo similar sin generar una obligación tributaria de ganancias de capital por la venta del primer activo.
Hasta la aprobación de la legislación fiscal en diciembre de 2017, eso podría haber incluido el intercambio de un negocio por otro -o una pieza de propiedad tangible, como obras de arte o equipo pesado, por otra. A partir de 2017, el intercambio de bienes similares sólo se aplica al intercambio de un negocio o propiedad de inversión inmobiliaria por otra propiedad.
Puntos clave
- El intercambio en especie se utiliza cuando alguien quiere vender un activo y adquirir otro similar evitando el impuesto sobre las ganancias de capital.
- Los intercambios en especie están fuertemente controlados por el IRS y requieren una contabilidad precisa para garantizar que no se incurra en una penalización fiscal.
- Los vendedores inteligentes pueden utilizar el intercambio en especie para diferir otros tipos específicos de ganancias, como la depreciación.
- Los impuestos en un intercambio en especie se aplazan, no se eliminan.
- Un intercambio en especie permite al vendedor aplazar su recuperación de la depreciación.
Cómo funciona un intercambio en especie
Cuando se vende un inmueble comercial o de inversión para obtener una ganancia, el inversor debe pagar un impuesto de plusvalía sobre el beneficio obtenido. Todas las ganancias de capital se gravan con la tasa de ganancias de capital a corto plazo, que oscila entre el 10% y el 37%, para los beneficios obtenidos en una venta en el plazo de un año, o con la tasa a largo plazo, que oscila entre el 10% y el 20%, para los beneficios obtenidos en una venta después de un año de la fecha de compra inicial.
Un intercambio en especie también se conoce como un intercambio 1031 o un intercambio Starker.
Sin embargo, el artículo 1031 del Código de Rentas Internas (IRC) exime a un inversor de pagar impuestos sobre una ganancia si el producto de la venta o enajenación de la propiedad se reinvierte en una propiedad similar de igual o mayor valor como parte de un intercambio en especie que cumpla los requisitos. Todos los bienes inmuebles, excepto la propia residencia personal, se consideran similares a cualquier otro bien inmueble. Por lo general, cualquier propiedad inmobiliaria que se mantenga para uso productivo en el comercio o negocio o para inversión califica para un intercambio en especie.
Un contribuyente que venda un bien de inversión y compre otro dentro de un plazo estipulado no tendrá que pagar impuestos por la primera enajenación. Tendrán que pagar impuestos en el momento de la venta o enajenación de la segunda propiedad, a menos que se realice otro intercambio en especie, en cuyo caso el pago de impuestos se aplazará de nuevo.
Hay varias consideraciones importantes que hay que tener en cuenta con un intercambio en especie para asegurarse de que no se crea una obligación fiscal al vender el primer activo:
Hay algunas limitaciones en la cantidad de ganancia de capital que se difiere de impuestos, así que asegúrese de comprobar las últimas normas fiscales antes de proceder a un intercambio en especie.
Consideraciones especiales
Además de los beneficios de aplazamiento de impuestos, un intercambio en especie permite al vendedor aplazar la recuperación de la depreciación, es decir, la ganancia recibida por la venta de bienes de capital depreciables que debe declararse como ingreso a efectos del impuesto sobre la renta. El contribuyente también puede evitar los impuestos estatales sobre los intercambios en especie.
Por ejemplo, algunos estados exigen que el comprador o el vendedor paguen los impuestos estatales sobre la renta cuando se vende una propiedad, lo que se conoce como retención obligatoria del estado. Sin embargo, los bienes transferidos en un intercambio en especie pueden recibir una exención. Para reclamar la exención, el contribuyente tendrá que firmar un formulario o certificado de exención proporcionado por el estado. Algunos estados exigen que el vendedor presente la exención 20 días antes del cierre, mientras que otros estados pueden permitir que el formulario de exención se presente en el momento del cierre.
Ventajas y desventajas de un intercambio en especie
El beneficio más evidente de un intercambio en especie es el tratamiento fiscal favorable. En este intercambio, un activo puede ser sustituido por un activo en especie sin que se produzca un hecho imponible. No es necesario que el intercambio sea con un activo idéntico al que se sustituye; debe ser de la misma clase de activos.
El IRS no establece ningún límite en cuanto a la frecuencia con la que se puede realizar un intercambio 1031. Así, los inversores pueden buscar continuamente oportunidades más lucrativas. Además, el dinero que se habría utilizado para pagar los impuestos sobre las plusvalías está disponible para su reinversión.
Aunque un intercambio en especie ofrece ventajas fiscales, éstas son temporales. Los impuestos se aplazan, no se eliminan. En algún momento habrá que pagar impuestos sobre las plusvalías. Además, si el intercambio no se realiza en el plazo establecido o de acuerdo con las normas del IRS, la transacción pasará a estar sujeta a impuestos.
Al igual que se aplazan los impuestos sobre las plusvalías, también se aplazan las pérdidas. Los intercambios en especie que incluyen pérdidas deben ser arrastrados.
Pros
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Aplazamiento fiscal de las plusvalías
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Más dinero para reinvertir
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No hay límite en el número de intercambios
Cons
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Normas y reglamentos estrictos del IRS
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Las pérdidas se aplazan
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La obligación fiscal se mantiene
Ejemplo de intercambio en especie
Un intercambio en especie es ideal para un propietario de un negocio que quiera venderlo e invertir en otro o para un inversor inmobiliario que quiera vender una propiedad de alquiler y comprar otra similar. Hay que presentar un formulario 8824 al Servicio de Impuestos Internos (IRS) en el que se detallan las condiciones de la operación. La ganancia reconocida por el hecho de que se reciba el botín -dinero, pasivos u otros bienes que no son de tipo similar y que se dan o reciben en un intercambio de tipo similar- se declara en el Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) o el Formulario 4797, según corresponda. Si la depreciación debe ser recapturada, entonces esta ganancia reconocida puede tener que ser reportada como ingreso ordinario.
Preguntas frecuentes sobre el intercambio de valores similares
¿Cuál es la finalidad de un tercero intermediario en un intercambio de acciones en especie diferido??
El intermediario de terceros, o intermediario cualificado, cumple con los requisitos de documentación y asegura que los ingresos de las ventas se mantienen hasta que el intercambio se completa y que el intercambio se adhiere a las directrices del IRS. Dada la complejidad de estas transacciones, es ventajoso trabajar con una empresa de intercambio 1031 de servicio completo con un historial establecido.
Cómo informar de un intercambio en especie que cae en dos años fiscales?
En el caso de un intercambio en especie exitoso que abarque dos años, el contribuyente informará de la transacción en el formulario 8824 del IRS. Se informará sobre el año en que se inició el intercambio. En el caso de los fondos del canje recibidos en el siguiente ejercicio fiscal, el contribuyente declarará dichos ingresos en el formulario 6252 del IRS.
En el caso de un intercambio en especie fallido que se extiende a lo largo de dos años fiscales, el contribuyente puede estar obligado a declarar cualquier ganancia bajo el método de cuotas. Aunque no reúnan los requisitos para el intercambio en especie, es posible que puedan diferir las ganancias durante un año.
¿Cuándo se reconoce una pérdida realizada en un intercambio en especie??
La pérdida no se produce hasta que la transacción se convierte en imponible. En un intercambio en especie, las pérdidas de capital se difieren fiscalmente al igual que las ganancias de capital.
El resultado final
Un intercambio en especie ofrece beneficios fiscales favorables a los que cumplen los requisitos. Los contribuyentes pueden seguir aplazando el impuesto sobre las ganancias de capital indefinidamente y no tienen límites en cuanto a la frecuencia con la que pueden realizar intercambios en especie. El IRS establece directrices estrictas sobre lo que se puede intercambiar y cuándo. A pesar de sus beneficios, los contribuyentes deben ser conscientes de que las pérdidas en un intercambio en especie se difieren y los impuestos no son evitables.
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