Qué es la imputación fiscal global?
La imputación fiscal global es un análisis que identifica el efecto de los impuestos sobre las transacciones que generan ingresos durante un periodo de información no estándar. También conocida como asignación de impuestos entre periodos, esta técnica permite a una empresa comparar el impacto de los impuestos durante un periodo contable con el de un periodo de información financiera concreto.
Puntos clave
- La imputación fiscal global es un análisis que las empresas utilizan para identificar las discrepancias entre su contabilidad a efectos empresariales y su contabilidad a efectos fiscales.
- La mayoría de las discrepancias se deben a las diferencias entre los períodos utilizados para la información financiera y la declaración de impuestos.
- Las diferencias identificadas a través de la imputación fiscal global son el resultado de la aceleración o el retraso de las deducciones y/o de la base imponible.
Entendiendo la Asignación Integral de Impuestos
Los ingresos y gastos que una empresa declara en sus propios libros y en sus declaraciones de impuestos suelen diferir porque existen ventajas fiscales al acelerar o retrasar determinadas operaciones sobre el papel. Por ejemplo, una empresa puede amortizar internamente un coste a lo largo de varios años, pero elegir reclamar el gasto más rápidamente a efectos fiscales en función de los cambios en los requisitos de ingresos o en la legislación fiscal.
La imputación fiscal global permite conciliar estas diferencias temporales que surgen entre los plazos de información fiscal y los de información del rendimiento financiero. Como se ha mencionado, la imputación fiscal global también se conoce como imputación fiscal interperiodos, que es una referencia a los dos conjuntos de periodos de información que las empresas utilizan en la contabilidad.
Cuatro clases de transacciones pueden dar lugar a una discrepancia temporal entre los períodos fiscales y contables:
- Aceleración de la declaración de impuestos
- Retraso en la declaración de la renta imponible
- Declaración acelerada de gastos deducibles
- Retraso en la declaración de los gastos deducibles
La fuente más común de diferencias temporales está en el manejo de la depreciación de los activos, que se considera un gasto deducible a efectos fiscales. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) concede a las empresas cierta libertad en la forma de declarar estos gastos, lo que a menudo puede conducir al tipo de diferencia temporal que puede requerir la resolución a través de la asignación fiscal global.
Ejemplo de imputación fiscal global
Las empresas suelen utilizar la depreciación lineal y la depreciación acelerada para la misma pieza de equipo con fines diferentes. Una empresa suele utilizar la depreciación lineal a efectos contables, mientras que aplica los principios de depreciación acelerada a efectos fiscales.
Digamos, por ejemplo, que la empresa de construcción Acme compra una grúa de 200.000 dólares. Las leyes del IRS permiten depreciar el equipo desde el momento en que se pone en servicio hasta que la empresa recupera su base de costes. Esto permite a Acme una depreciación de 40.000 dólares durante cinco años. En el lado de la contabilidad de Acme's, sin embargo, la empresa utiliza un método de contabilidad lineal de 10 años, que aparece como un gasto anual de $ 20,000 durante 10 años. Finalmente, ambos métodos se encuentran en el mismo lugar: una depreciación completa del activo. La diferencia temporal a lo largo de la vida financiera de la grúa se resuelve mediante una asignación fiscal global.
En la práctica, las empresas tienen una cartera de activos sujeta a una asignación temporal y sus contables deben decidir cómo asignar la discrepancia de forma agresiva. Algunas empresas optan por declarar estrictamente los gastos fiscales en el año en que realizan esos pagos. Si Acme fuera una empresa de este tipo, se ceñiría a la deducción anual de 40.000 dólares concedida por el IRS. Otras empresas prefieren imputar según el valor contable de las amortizaciones. El IRS ha demostrado cierta flexibilidad en esta área, y favorece la coherencia por encima de todo.
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