Definición de impuesto sobre la renta diferido

Qué es el impuesto sobre la renta diferido?

El impuesto sobre la renta diferido es un pasivo registrado en el balance que resulta de la diferencia en el reconocimiento de los ingresos entre las leyes fiscales y los métodos contables de la empresa. Por esta razón, el impuesto sobre la renta a pagar por la empresa puede no coincidir con el gasto fiscal total declarado.

El gasto fiscal total para un ejercicio fiscal específico puede ser diferente de la deuda fiscal con el Servicio de Impuestos Internos (IRS), ya que la empresa está posponiendo el pago sobre la base de las diferencias de las normas contables.

Puntos clave:

  • El impuesto sobre la renta diferido es el resultado de la diferencia en el reconocimiento de los ingresos entre las leyes fiscales (i.e., el IRS) y los métodos contables (i.e., GAAP).
  • El impuesto sobre la renta diferido aparece como un pasivo en el balance.  
  • La diferencia entre los métodos de amortización utilizados por el IRS y los PCGA es la causa más común del impuesto sobre la renta diferido. 
  • El impuesto sobre la renta diferido puede clasificarse como un pasivo corriente o a largo plazo.

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Impuesto sobre la renta diferido

Comprender el impuesto sobre la renta diferido

Los principios contables generalmente aceptados (PCGA) guían las prácticas de contabilidad financiera. La contabilidad GAAP requiere el cálculo y la divulgación de los hechos económicos de una manera específica. El gasto por impuesto sobre la renta, que es un registro contable financiero, se calcula utilizando la renta GAAP.

Un pasivo por impuesto sobre la renta diferido resulta de la diferencia entre el gasto por impuesto sobre la renta declarado en la cuenta de resultados y el impuesto sobre la renta a pagar.

En cambio, el código fiscal del IRS especifica normas especiales sobre el tratamiento de los eventos. Las diferencias entre las normas del IRS y las directrices de los PCGA dan lugar a diferentes cálculos de los ingresos netos y, posteriormente, a los impuestos sobre la renta que se deben pagar por esos ingresos.

Pueden darse situaciones en las que el impuesto sobre la renta a pagar en una declaración de impuestos sea mayor que el gasto por impuesto sobre la renta en un estado financiero. Con el tiempo, si no se producen otros eventos de conciliación, la cuenta de impuesto sobre la renta diferido se reduciría a 0.

Sin embargo, sin una cuenta de pasivo por impuesto sobre la renta diferido, se crearía un activo por impuesto sobre la renta diferido. Esta cuenta representaría el beneficio económico futuro que se espera recibir debido a que los impuestos sobre la renta cargados fueron en exceso sobre la base de los ingresos GAAP.

Ejemplos de ingresos diferidos

La situación más común que genera un pasivo por impuesto sobre la renta diferido es la derivada de las diferencias en los métodos de depreciación. Las directrices GAAP permiten a las empresas elegir entre múltiples prácticas de depreciación. Sin embargo, el IRS exige el uso de un método de depreciación que es diferente de todos los métodos GAAP disponibles.

Por esta razón, la cantidad de depreciación registrada en un estado financiero suele ser diferente a los cálculos que se encuentran en la declaración de impuestos de una empresa. A lo largo de la vida de un activo, el valor de la depreciación en ambas áreas cambia. Al final de la vida del activo, no existe ningún pasivo fiscal diferido, ya que la depreciación total entre los dos métodos es igual.

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