Qué es un impuesto en cascada?
Un impuesto en cascada se refiere a un sistema que impone impuestos sobre las ventas de productos en cada etapa sucesiva de la cadena de suministro, desde la materia prima hasta la compra por parte del consumidor. Cada comprador de la cadena de suministro paga un precio basado en su coste, incluido el impuesto o los impuestos anteriores que se hayan aplicado.
Puntos clave
- Un impuesto en cascada se impone repetidamente en cada etapa del viaje de un producto a lo largo de la cadena de suministro.
- Un impuesto en cascada infla el precio de un producto debido a los efectos compuestos de los impuestos sobre los impuestos. El resultado es un tipo impositivo real superior al oficial.
- Las alternativas al impuesto en cascada son el impuesto sobre el valor añadido o el impuesto sobre bienes y servicios.
Entender el impuesto en cascada
Un impuesto en cascada es básicamente un impuesto sobre otro impuesto. El impuesto en cascada tiene un efecto acumulativo, ya que los productos que tienen múltiples etapas de producción incurren en más y más impuestos a medida que avanzan por la cadena de suministro hasta el usuario final. El resultado es un impuesto real sobre las ventas superior al tipo oficial del impuesto sobre las ventas.
En general, los países con impuestos en cascada pueden tener dificultades para seguir siendo competitivos en los mercados extranjeros. Ello se debe a que dicho sistema fiscal da lugar a precios inflacionistas en comparación con los de los competidores internacionales.
Ejemplo de cómo funciona un impuesto en cascada
Por ejemplo, consideremos el negocio del papel de regalo. Comienza con un árbol, que se corta y se vende a una fábrica de papel. La fábrica despulpa la madera, la aplana, la seca y la corta en hojas y rollos. Estos rollos son adquiridos por una empresa que diseña e imprime papel de fantasía en grandes lotes y los vende al por mayor. El mayorista lo vende luego a las tiendas minoristas de todo el país para su venta en rollos individuales. Finalmente, un consumidor lo compra.
Cada una de esas transferencias de propiedad es una transacción imponible y cada transacción incluye un impuesto sobre las ventas. El coste total de la operación se basa en los costes empresariales acumulados, incluida la suma de todos los impuestos cobrados por cada operación anterior.
Cómo se componen los impuestos en cascada
Como se ha mencionado, un impuesto en cascada tiene un efecto compuesto que crea mayores ingresos fiscales que un impuesto de una sola etapa. Se trata de la misma composición matemática que vemos en la inversión, pero este tipo realmente perjudica al consumidor al final.
Por ejemplo, supongamos que un gobierno aplica un impuesto en cascada del 2% a todos los bienes producidos y distribuidos. Una empresa vende una losa de piedra de 1.000 dólares por un precio, impuestos incluidos, de 1.020 dólares (1.000 + 2%) a un artista. El artista crea una escultura. Espera obtener un beneficio de 2.000 dólares con su venta a un marchante de arte. Esto significa que el comerciante de arte pagará 3.020 dólares más el impuesto sobre las ventas, lo que eleva el coste a 3.080 dólares (3020 dólares + 2% de impuestos). El marchante quiere ganar 5.000 dólares por la escultura, por lo que el precio en la galería de arte asciende a 8.080 dólares más el impuesto sobre las ventas, lo que supone un total de 8.242 dólares.
En resumen, el gobierno ha recaudado impuestos de 20$ + 60$ + 162$ = 242$, lo que en realidad supone un tipo impositivo efectivo de 242$/ 8.000$ o 3.025%.
Alternativas a un impuesto en cascada
La principal alternativa a un impuesto en cascada es un impuesto de una sola etapa, como el impuesto sobre el valor añadido (IVA), también llamado impuesto sobre bienes y servicios (GST). Se trata de un impuesto que sólo grava el valor que su último vendedor ha añadido al producto. Así, el impuesto no se basa en el valor total del producto, sino en el valor que le ha añadido la última empresa de la cadena.
El resultado neto de un impuesto sobre el IVA es una imposición global más baja que los tipos comparables aplicados en un sistema en cascada. Un impuesto sobre el IVA no infla el coste de los productos acabados.
Unos 160 países utilizan un sistema de impuesto sobre el valor añadido. En particular, los países miembros de la Unión Europea cobran un impuesto sobre el IVA. A partir de 2021, ese impuesto es de un mínimo del 15%, y los países miembros pueden añadirlo.
Quienes se oponen al impuesto del IVA argumentan que es un impuesto regresivo que impone una dura carga a la población con menores ingresos. Algunos países han intentado responder a estas críticas eximiendo las compras de bienes considerados esenciales, como las compras en tiendas de comestibles y farmacias.
Cómo funciona el impuesto GST
Cuando un país impone un impuesto GST en lugar de un impuesto sobre el valor añadido, fusiona varios impuestos en uno solo. Pueden incluirse impuestos centrales como el impuesto sobre las ventas, los impuestos especiales y el impuesto sobre los servicios, así como impuestos estatales como el impuesto sobre espectáculos, el impuesto de entrada, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y el impuesto sobre el lujo. Estos se convierten en un único impuesto.
Así, cuando se vende un producto, cada vendedor de la cadena de suministro puede deducir el impuesto pagado del impuesto recaudado y remitirlo al gobierno. No importa cuántas veces cambie de manos el producto, el consumidor final paga el tipo impositivo completo pero no un múltiplo del mismo. Canadá tiene impuestos GST y México tiene impuestos IVA.
Métodos fiscales en Estados Unidos
Estados Unidos no tiene un impuesto federal sobre las ventas. Los impuestos sobre las ventas los imponen los estados, con tipos que fijan individualmente. También pueden ser impuestos por las ciudades, que pueden recaudar el 1% o el 2% además del tipo estatal sobre algunos o todos los bienes adquiridos.
Un comprador de Delaware no pagará impuestos por un aguacate de California, pero el aguacate puede haber sido gravado repetidamente durante su viaje de la granja al mayorista y al supermercado.
Las leyes estatales también determinan los detalles. Un estado puede cobrar el impuesto sobre las ventas de la ropa, pero no el de los alimentos, a menos que se trate de caramelos, chicles o bebidas azucaradas.
Cinco estados no tienen impuesto sobre las ventas. A partir de febrero de 2021 son Alaska, Oregón, Delaware, Montana y New Hampshire. El impuesto estatal sobre las ventas más alto se aplica en California, con un 7.25%, aunque Indiana, Mississippi, Rhode Island y Tennessee le siguen de cerca con tasas del 7%. Si se tienen en cuenta los impuestos locales, los impuestos sobre las ventas combinados en la mayoría de los estados serán más altos que el impuesto estatal.
El resultado final es que un comprador de Delaware no pagará ningún impuesto sobre las ventas al comprar un aguacate de California, pero el precio de ese aguacate puede reflejar repetidas transacciones de impuestos sobre las ventas durante su viaje desde la granja al mayorista y al supermercado.
Nuestro equipo exige a los escritores que utilicen fuentes primarias para apoyar su trabajo. Se trata de libros blancos, datos gubernamentales, informes originales y entrevistas con expertos del sector. También hacemos referencia a investigaciones originales de otras editoriales de renombre cuando procede. Puede obtener más información sobre las normas que seguimos para producir contenidos precisos e imparciales en nuestra
política editorial.