Qué es el impuesto de representación?
El impuesto por representación es una sanción fiscal impuesta a las organizaciones que están mayoritariamente exentas de impuestos, pero que pueden tener que pagar impuestos por los fondos utilizados para pagar actividades de cabildeo. Entre las organizaciones potencialmente sujetas a un impuesto de representación se encuentran las organizadas en virtud de los artículos 501(c)(4), 501(c)(5) y 501(c)(6) del código tributario.
Un impuesto de representación se impondrá a una organización exenta de impuestos si dicha organización no calcula correctamente la cantidad de dinero que gastará en actividades de cabildeo en un año determinado. En tal caso, el tipo impositivo por delegación aplicado sería el tipo marginal más alto del impuesto de sociedades correspondiente a ese ejercicio fiscal.
Puntos clave
- Una declaración de representación es una multa que pagan, en su mayoría, las organizaciones exentas de impuestos.
- Las organizaciones que se rigen por los artículos 501(c)(4), 501(c)(5) y 501(c)(6) del Código Fiscal.S. El código fiscal puede estar sujeto a un impuesto de representación.
- Las organizaciones que calculan incorrectamente la cantidad de dinero que gastan en actividades de lobby deben pagar el tipo marginal más alto del impuesto de sociedades como impuesto indirecto.
- Las organizaciones que realizan actividades de lobby suelen estar preocupadas por el impuesto de representación.
- El impuesto compensatorio se denomina proxy tax.
Cómo funciona el impuesto de representación
El impuesto de representación es una preocupación para las organizaciones que están exentas de impuestos pero que también se dedican a los grupos de presión, como las organizaciones profesionales, las ligas empresariales o las cámaras de comercio. Las cuotas de los miembros de estas organizaciones son en gran medida deducibles de impuestos.
Para conseguir la exención de impuestos, estas organizaciones deben estar formadas por „personas que tengan un interés comercial común, cuyo propósito sea promover dicho interés común y no dedicarse a un negocio regular del tipo que normalmente se lleva a cabo con fines de lucro”, según las directrices del Servicio de Impuestos Internos. Estas organizaciones no pueden existir para el beneficio financiero de uno o más de sus accionistas, y la organización debe existir principalmente para mejorar las condiciones comerciales en general.
Al mismo tiempo, es habitual que estas ligas empresariales se dediquen a actividades de lobby, lo cual no es un fin exento de impuestos según el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos. Para mantener una línea clara entre estas actividades de lobby y las demás actividades exentas de impuestos, el IRS exige a las ligas empresariales que calculen qué porcentaje de sus fondos se destinará a las actividades de lobby frente a otras actividades exentas de impuestos. Estas organizaciones deben notificar a sus miembros que pagan cuotas qué porcentaje de las mismas será deducible.
Supongamos que las actividades reales de los grupos de presión superan la cantidad estimada. En ese caso, la organización exenta de impuestos deberá compensar los ingresos fiscales no percibidos porque los miembros que pagan sus cuotas han sobrestimado el porcentaje de sus cuotas deducibles. Este impuesto compensatorio se denomina impuesto de representación.
Las organizaciones deben informar a sus afiliados del porcentaje de sus cuotas que es deducible de los impuestos.
Ejemplo de impuesto de representación
Digamos que usted paga 1.000 dólares de cuota anual a su liga empresarial local, bajo el supuesto de que sólo el 50% de ese dinero se destinará a la actividad de los grupos de presión. Si resulta que el 75% de sus cuotas se destinó a actividades de lobby, la liga empresarial será responsable de pagar un impuesto de representación sobre la diferencia.
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