¿Qué es la garantía negativa??
La garantía negativa es la determinación por parte de un auditor de que un determinado conjunto de hechos se considera exacto, ya que no se ha encontrado ninguna prueba contraria que los cuestione. Los auditores suelen utilizar la garantía negativa en situaciones en las que no es posible confirmar positivamente la exactitud de los informes financieros. El objetivo de la garantía negativa es confirmar que no se ha encontrado ninguna prueba de fraude o que se han violado las prácticas contables legales.
Puntos clave
- La garantía negativa es la confirmación por parte de un auditor de que ciertos hechos son exactos porque no hay pruebas que demuestren lo contrario.
- Cuando la garantía positiva (la prueba de los hechos) no es aplicable, se utiliza la garantía negativa.
- El objetivo de la garantía negativa es confirmar que no se ha detectado ningún fraude o infracción.
- La garantía negativa no consiste en afirmar que no se ha producido ninguna actividad ilegal, sino en afirmar que el auditor no ha podido encontrar ningún caso de actividad ilegal.
Comprensión de la garantía negativa
La garantía negativa suele surgir en ausencia de una garantía positiva. Una garantía positiva de exactitud se considera más sólida y significa que el auditor ha realizado un trabajo suficiente para afirmar que los estados financieros de una empresa ofrecen una imagen exacta de su verdadera situación financiera basada en pruebas.
La garantía positiva se requiere para ciertos informes financieros auditados emitidos por empresas públicas. Dado que la auditoría completa de una empresa pública de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados (GAAP) es una tarea de gran envergadura, normalmente sólo se emite una garantía positiva cuando se requiere legalmente.
La garantía negativa se emite con mayor frecuencia cuando se pide a un contable que revise los estados financieros certificados preparados por otro contable. En este caso, dado que otro contable ya ha certificado la exactitud de los estados financieros, a menudo se considera que una garantía negativa es suficiente para confirmar que los estados financieros están libres de errores materiales. También se emiten dictámenes de garantía negativa cuando se pide a un contable que revise los estados asociados a la emisión de valores.
Para emitir una opinión de fiabilidad negativa, el contable debe reunir pruebas de auditoría directamente y no puede basarse en pruebas indirectas, es decir, pruebas proporcionadas por un tercero. Los procedimientos utilizados en la preparación de una opinión de garantía negativa no son tan estrictos como los requeridos para una opinión de garantía positiva.
Es importante tener en cuenta que la garantía negativa no está afirmando que no se haya producido ninguna actividad ilegal, sino que el auditor no ha podido encontrar ningún caso de actividad ilegal.
Ejemplo de garantía negativa
La empresa ABC contrata a una empresa auditora para que revise sus finanzas del ejercicio 2019. El auditor asignado al caso examina todos los documentos contables, que incluyen libros mayores, diarios y otros documentos financieros diversos. El auditor no comprueba cada entrada específica, sino que hace un peinado de toda la información relevante. A continuación, el auditor entrevista a los empleados y a la dirección sobre temas específicos. Tras esta revisión, el auditor no encuentra ningún caso de fraude ni ninguna infracción contable. El auditor emite entonces una garantía negativa que confirma que no se han encontrado problemas, errores o inexactitudes.