Definición de ganancia o pérdida actuarial

Qué es una ganancia o pérdida actuarial?

Las ganancias o pérdidas actuariales se refieren a un aumento o una disminución de las proyecciones utilizadas para valorar las obligaciones del plan de pensiones de prestación definida de una empresa. Las hipótesis actuariales de un plan de pensiones se ven directamente afectadas por el tipo de descuento utilizado para calcular el valor actual de los pagos de prestaciones y el tipo de rendimiento esperado de los activos del plan. El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) SFAS No. El artículo 158 exige que el estado de financiación de los fondos de pensiones se comunique en el balance del patrocinador del plan. Esto significa que hay actualizaciones periódicas de las obligaciones por pensiones, el rendimiento del fondo y la salud financiera del plan. Dependiendo de las tasas de participación en el plan, del comportamiento del mercado y de otros factores, el plan de pensiones puede experimentar una ganancia o una pérdida actuarial en sus obligaciones de prestaciones proyectadas.

Aunque estas normas contables exigen que los activos y pasivos de las pensiones se ajusten al mercado en el balance de la entidad, permiten que las pérdidas y ganancias actuariales, o los cambios en las hipótesis actuariales, se amorticen a través del resultado global en el patrimonio neto en lugar de pasar directamente por la cuenta de resultados.

Puntos clave

  • Las pérdidas y ganancias actuariales se producen cuando cambian las hipótesis en las que se basan las obligaciones por prestaciones proyectadas de una empresa.
  • Las normas contables obligan a las empresas a revelar tanto las obligaciones (pasivos) en materia de pensiones como los activos destinados a cubrirlas. Muestra a los inversores la salud general del fondo de pensiones.
  • Todos los planes de pensiones de prestaciones definidas experimentarán ganancias o pérdidas actuariales periódicas a medida que se actualicen las principales hipótesis demográficas o económicas que componen el modelo.

Comprender las ganancias o pérdidas actuariales

Las pérdidas y ganancias actuariales se entienden mejor en el contexto de la contabilidad general de las pensiones. Salvo en los casos en que se indique específicamente, esta definición se refiere a la contabilidad de las pensiones en el marco de la U.S. principios contables generalmente aceptados (GAAP). Mientras U.S. Aunque los PCGA y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) prescriben principios similares para medir las obligaciones por prestaciones de jubilación, existen diferencias fundamentales en la forma en que ambas normas informan sobre el coste de las pensiones en la cuenta de resultados, en particular el tratamiento de las pérdidas y ganancias actuariales.

El estado de financiación representa el activo o el pasivo neto relacionado con los planes de prestaciones definidas de una empresa y equivale a la diferencia entre el valor de los activos del plan y la obligación de prestaciones proyectada (OBP) para el plan. La valoración de los activos del plan, que son las inversiones reservadas para la financiación de las prestaciones del plan, requiere juicio pero no implica el uso de estimaciones actuariales. Sin embargo, la medición de la OBP requiere el uso de estimaciones actuariales, y son estas estimaciones actuariales las que dan lugar a las ganancias y pérdidas actuariales.

Existen dos tipos principales de hipótesis: las económicas, que modelan cómo las fuerzas del mercado afectan al plan, y las demográficas, que modelan cómo se espera que el comportamiento de los participantes afecte a las prestaciones pagadas. Las hipótesis económicas clave incluyen el tipo de interés utilizado para descontar las salidas de efectivo futuras, la tasa de rendimiento esperada de los activos del plan y los aumentos salariales previstos. Las principales hipótesis demográficas incluyen la esperanza de vida, los periodos de servicio previstos y las edades de jubilación esperadas.

Las ganancias y pérdidas actuariales crean volatilidad en los resultados

De un periodo a otro, un cambio en una hipótesis actuarial, en particular el tipo de descuento, puede provocar un aumento o una disminución significativa de la OBP. Si se registran en la cuenta de resultados, estos ajustes pueden distorsionar la comparabilidad de los resultados financieros. Por lo tanto, según U.S. GAAP, estos ajustes se registran a través de otro resultado global en el patrimonio de los accionistas y se amortizan en la cuenta de resultados a lo largo del tiempo. Con arreglo a las NIIF, estos ajustes se registran en otro resultado global, pero no se amortizan en la cuenta de resultados.

Las notas a pie de página contienen información útil sobre las hipótesis actuariales

Las normas contables exigen que se revele información detallada sobre los activos y pasivos de las pensiones, incluida la actividad intertemporal de las cuentas y las principales hipótesis utilizadas para medir el estado de financiación. Estas revelaciones permiten a los usuarios de los estados financieros comprender cómo los planes de pensiones de una empresa afectan a la situación financiera y a los resultados de las operaciones en relación con períodos anteriores y con otras empresas.

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  1. Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. "Declaración de Normas de Contabilidad Financiera No. 158," Resumen Página 1. Accedido en octubre. 23, 2020.

  2. Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. "Declaración de Normas de Contabilidad Financiera No. 158," Resumen Página 4. Accedido en octubre. 23, 2020.

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