¿Qué es una ganancia no recuperada de la sección 1250??
La ganancia de la sección 1250 no recapturada es una disposición fiscal del Servicio de Impuestos Internos (IRS) en la que la depreciación previamente reconocida se recaptura en los ingresos cuando se realiza una ganancia en la venta de una propiedad inmobiliaria depreciable. Las ganancias no recapturadas de la sección 1250 se gravan a un tipo impositivo máximo del 25%, o menos en algunos casos, a partir de 2019. Las ganancias no capturadas de la sección 1250 se calculan en una hoja de trabajo dentro de las instrucciones del Anexo D, y se reportan en el Anexo D y se trasladan al 1040 del contribuyente.
Puntos clave
- Una ganancia no recapturada de la sección 1250 es una disposición del impuesto sobre la renta diseñada para recapturar la porción de una ganancia relacionada con las asignaciones de depreciación previamente utilizadas.
- Sólo es aplicable a la venta de bienes inmuebles amortizables.
- Las ganancias no recuperadas de la sección 1250 suelen tributar a un tipo máximo del 25%.
- Las ganancias de la sección 1250 pueden compensarse con las pérdidas de capital de la sección 1231.
Cómo funcionan las ganancias no recuperadas de la sección 1250
Los activos de la sección 1231 incluyen todos los bienes de capital depreciables que el contribuyente posea durante más de un año. La sección 1231 es el paraguas para los activos pertenecientes a la sección 1245 y a la sección 1250, y esta última es la que determina el tipo impositivo de la recaptura de la depreciación. La sección 1250 se refiere únicamente a los bienes inmuebles, como edificios y terrenos. La propiedad personal, como la maquinaria y el equipo, está sujeta a la recaptura de la depreciación como ingreso ordinario bajo la sección 1245.
Las ganancias no recuperadas de la sección 1250 sólo se realizan cuando hay una ganancia neta de la sección 1231. Esencialmente, las pérdidas de capital en todos los activos depreciables compensan las ganancias no recuperadas de la sección 1250 sobre los bienes inmuebles. Por lo tanto, una pérdida neta de capital reduce a cero la ganancia no capturada de la sección 1250.
Las ganancias no recuperadas de la sección 1250 pueden compensarse con pérdidas de capital
Una ganancia de la sección 1250 se recaptura en la venta de bienes inmuebles depreciados, al igual que con cualquier otro activo; la única diferencia es el tipo al que se grava. La justificación de la ganancia es compensar el beneficio de las provisiones de depreciación utilizadas anteriormente. Mientras que las ganancias atribuidas a la depreciación acumulada se gravan al tipo impositivo de recaptura de la sección 1250, cualquier ganancia restante sólo está sujeta al tipo de ganancia de capital a largo plazo del 15%.
Ejemplo de ganancias no recuperadas de la sección 1250
Si una propiedad se compró inicialmente por 150.000 dólares, y el propietario reclama una depreciación de 30.000 dólares, se considera que la base de coste ajustada de la propiedad es de 120.000 dólares. Si la propiedad se vende posteriormente por 185.000 dólares, el propietario ha reconocido una ganancia global de 65.000 dólares sobre la base de coste ajustada. Dado que la propiedad se ha vendido por más de la base que se había ajustado para la depreciación, las ganancias no capturadas de la sección 1250 se basan en la diferencia entre la base de coste ajustada y el precio de compra original.
Esto hace que los primeros 30.000 dólares de la ganancia estén sujetos a la ganancia no capturada de la sección 1250, mientras que los 35.000 dólares restantes se gravan con las ganancias de capital a largo plazo regulares. Con ese resultado, 30.000 dólares estarían sujetos al tipo impositivo más alto de las plusvalías, hasta el 25%. Los 35.000 dólares restantes tributarían al tipo de las plusvalías a largo plazo del 15%.
Consideraciones especiales
Dado que las ganancias no capturadas de la sección 1250 se consideran una forma de ganancias de capital, pueden compensarse con pérdidas de capital. Para ello, las pérdidas de capital deben declararse mediante el formulario 8949 y el anexo D, y el valor de la pérdida puede variar en función de si se determina que es de corto o de largo plazo. Para que una pérdida de capital compense una ganancia de capital, ambas deben determinarse a corto o largo plazo. Una pérdida a corto plazo no puede compensar una ganancia a largo plazo y viceversa.
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