Qué es un fideicomiso de residencia personal con reservas (QPRT)?
Un fideicomiso de residencia personal cualificado (QPRT) es un tipo específico de fideicomiso irrevocable que permite a su creador eliminar una vivienda personal de su patrimonio con el fin de reducir el importe del impuesto sobre donaciones en el que se incurre al transferir activos a un beneficiario.
Los fideicomisos de residencia personal calificada permiten que el propietario de la vivienda siga viviendo en ella durante un periodo de tiempo con "interés retenido" en la casa; una vez finalizado ese periodo, el interés restante se transfiere a los beneficiarios como "interés remanente."
Dependiendo de la duración del fideicomiso, el valor de la propiedad durante el período de interés retenido se calcula sobre la base de las tasas federales aplicables (AFR) que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) proporciona. Como el propietario retiene una fracción del valor, el valor de la donación de la propiedad es inferior a su valor justo de mercado (FMV), por lo que se reduce el impuesto sobre donaciones en el que se incurre. Este impuesto también puede reducirse con un crédito unificado.
Puntos clave
- Un QPRT le permite eliminar su vivienda de su patrimonio para reducir los impuestos sobre donaciones.
- El valor de la propiedad durante el periodo de retención de intereses se calcula en base a los tipos federales aplicables del IRS.
- Otros tipos de fideicomisos son el fideicomiso simple y el fideicomiso de beneficencia.
Cómo funciona un fideicomiso de residencia personal cualificado (QPRT)
Un fideicomiso de residencia personal calificado puede ser útil cuando el fideicomiso expira antes de la muerte del otorgante. Si el otorgante fallece antes del plazo, la propiedad se incluye en el patrimonio y está sujeta a impuestos. El riesgo reside en determinar la duración del contrato de fideicomiso, junto con la probabilidad de que el otorgante fallezca antes de la fecha de vencimiento. En teoría, los fideicomisos de larga duración se benefician de un menor interés residual otorgado a los beneficiarios, lo que a su vez reduce el impuesto sobre donaciones; sin embargo, esto sólo es ventajoso para los titulares de fideicomisos más jóvenes que tienen una menor posibilidad de fallecer antes de la fecha de finalización del fideicomiso.
QPRT y otras formas de fideicomiso
Existen muchos tipos diferentes de fideicomisos, además del fideicomiso de residencia personal cualificado. Otros dos son un fideicomiso desnudo y un fideicomiso de beneficencia. En un fideicomiso desnudo, el beneficiario tiene derecho absoluto a los activos del fideicomiso (tanto financieros como no financieros, como bienes inmuebles y objetos de colección), así como a los ingresos generados por estos activos (como los ingresos por alquiler de las propiedades o los intereses de los bonos).
En un fideicomiso benéfico, un donante puede proporcionar un interés de ingresos a un beneficiario no benéfico y el resto del fideicomiso se destina a una organización benéfica. Los fideicomisos benéficos de renta vitalicia (CRAT) y los fideicomisos benéficos de renta vitalicia (CRUT) son dos tipos de fideicomisos benéficos de renta vitalicia.
En dos tipos de fideicomisos benéficos, CRAT y CRUT, el donante recibe una deducción del impuesto sobre la renta del valor actual del interés restante.
Ejemplo de QPRT
Pensemos en un padre que quiere transmitir su casa, valorada en 500.000 dólares, a su hijo. Actualmente, el padre no planea mudarse de la casa. Para reducir el impacto fiscal en su patrimonio, el padre crea un fideicomiso de residencia personal cualificada durante 10 años.
En 10 años, la casa aumenta su valor hasta los 750.000 dólares. Como la casa está bajo un QPRT, los 250.000 dólares de ganancias estarán libres de impuestos. En otras palabras, el padre sólo tendrá que pagar el impuesto sobre donaciones por el valor de 500.000 dólares de la casa que se mantiene dentro del fideicomiso.
Es importante destacar que si el progenitor fallece antes de que finalice el plazo del fideicomiso, los beneficios fiscales no se aplicarán. Además, los QPRT pueden tener varias advertencias relacionadas con el terreno colindante, la supervivencia del fideicomiso y la venta de la casa antes de que finalice el plazo.