Definición de fideicomiso de protección de crédito (CST)

Qué es un fideicomiso de protección del crédito?

Un fideicomiso de protección del crédito (CST) está diseñado para permitir que las parejas acaudaladas reduzcan o eviten por completo los impuestos sobre el patrimonio al transmitir los activos a los herederos, normalmente, los hijos de la pareja. Este tipo de fideicomiso irrevocable está estructurado de manera que, al fallecer el creador o fideicomitente, los activos especificados en el contrato de fideicomiso y los ingresos que generan se transfieren al cónyuge del fideicomitente.

Puntos clave

  • Los fideicomisos de protección de créditos son fideicomisos para que las parejas acaudaladas minimicen o eviten sus obligaciones fiscales en materia de patrimonio, pasando los ingresos de los patrimonios individuales al patrimonio de la pareja.
  • El impuesto sobre el patrimonio, las donaciones y las transferencias por saltos generacionales (GSTT) está actualmente fijado en una base de 10 millones de dólares para las personas físicas y de 20 millones de dólares para las parejas.
  • El CCT permite al cónyuge superviviente mantener ciertos derechos sobre los activos del fideicomiso durante el resto de su vida.
  • Al fallecer el cónyuge superviviente, los activos del fideicomiso se transfieren a los restantes beneficiarios sin que se aplique ningún impuesto sobre el patrimonio.
  • Los fideicomisos de refugio de crédito se conocen como fideicomisos AB o fideicomisos de derivación. Esto se debe a que los CST son esencialmente fideicomisos de derivación en los que cada cónyuge tiene un "patrimonio imponible" separado. Estos patrimonios se conocen como fideicomisos A y B.

Cómo entender un fideicomiso de protección del crédito (CST)

Los CST se crean tras el fallecimiento de una persona casada y se financian con todo el patrimonio de esa persona o con una parte del mismo, según se indique en el contrato de fideicomiso. Estos activos pasan a manos del cónyuge superviviente. Sin embargo, como el fideicomiso es gestionado por un fideicomisario designado, el cónyuge superviviente nunca toma el control de los activos del fideicomiso. Por lo tanto, la transferencia no se suma al patrimonio imponible del cónyuge superviviente.

Un beneficio clave de este tipo de fideicomiso es que el cónyuge superviviente mantiene ciertos derechos sobre los activos del fideicomiso durante el resto de su vida. En determinadas circunstancias, como la necesidad de financiar determinados gastos médicos o educativos, el cónyuge superviviente puede recurrir al capital del fideicomiso y no sólo a los ingresos. Tras el fallecimiento del cónyuge superviviente, los activos del fideicomiso se transfieren al resto de beneficiarios sin que se aplique ningún impuesto sobre el patrimonio.

Los CST se conocen como fideicomisos AB o fideicomisos de derivación. Esto se debe a que los CST son esencialmente fideicomisos de derivación en los que cada cónyuge tiene un patrimonio „imponible” separado. Estos patrimonios se conocen como fideicomisos A y B.

La principal ventaja de los CST es que el cónyuge superviviente puede utilizar el capital y los ingresos del fideicomiso durante el resto de su vida, por ejemplo, para gastos médicos o educativos. Los activos restantes pasan a los beneficiarios y no están sujetos a impuestos sobre el patrimonio.

Fideicomisos de protección del crédito (CST) y protección fiscal

Los CST están diseñados para que las parejas puedan aprovechar al máximo las exenciones del impuesto sobre el patrimonio. En 2020, la exención del impuesto sobre transmisiones generacionales (GSTT) fue de 11 dólares.58 millones de dólares para personas físicas y 23 dólares.16 millones de euros para las parejas. Sin embargo, en 2019 fue de 11.4 millones (individual) y 22 dólares.8 millones (parejas). Esto dura hasta el 31 de diciembre de 2025; es decir, si el Congreso no actualiza drásticamente la Ley de recortes de impuestos y empleos antes de esa fecha.

Ventajas de un Credit Shelter Trust (CST)

El fideicomiso de protección de créditos tiene ventajas que van más allá de la planificación del impuesto sobre el patrimonio. Un CST protege los bienes del cónyuge superviviente y proporciona flexibilidad en la distribución.

Protección del patrimonio

El CST protege el patrimonio del cónyuge superviviente. Por ejemplo, los bienes del cónyuge superviviente están expuestos a los acreedores y al posible agotamiento por parte de los hijos o de una nueva pareja. El CST protege los bienes de los acreedores y de que el cónyuge superviviente los utilice indebidamente, por ejemplo, para pagar las deudas de un nuevo cónyuge o de su hijo.

Proteger la intención testamentaria del cónyuge fallecido: En una familia mixta, cada uno de los cónyuges puede querer asegurarse de que su parte de la herencia se transmita a sus beneficiarios elegidos, los hijos de un matrimonio anterior, por ejemplo, y no sólo a los beneficiarios del cónyuge superviviente. El CST puede ayudar en este sentido.

Flexibilidad en las disposiciones de distribución del fideicomiso: El lenguaje del fideicomiso puede incorporar un poder de designación limitado para el cónyuge superviviente. Así, el cónyuge superviviente puede distribuir los bienes entre una clase de beneficiarios (e.g., „del cónyuge fallecido). Un ejemplo es el de un niño que no necesitaba un fideicomiso para necesidades especiales en el momento en que se redactó el fideicomiso, pero que tras el fallecimiento del cónyuge fallecido, se prefirió un fideicomiso para necesidades especiales. En este caso, el cónyuge superviviente podría destinar los activos a un nuevo fideicomiso de necesidades especiales para atender a ese hijo.

Maximizar la exención del impuesto sobre el desplazamiento de la generación (GST) del cónyuge fallecido

La exención GST no es portátil, el fideicomiso de derivación puede asignar el GST a un fideicomiso de derivación exento de GST, preservando la exención GST para los fideicomisos de los hijos de por vida.

Proteger el crecimiento de los activos del impuesto sobre el patrimonio a la muerte del cónyuge superviviente: Una cartera de bienes o acciones de 5 millones de dólares puede asignarse al CST a la muerte del cónyuge fallecido. La cartera puede ser utilizada por el cónyuge superviviente y puede crecer hasta los 8 millones de dólares, pasando entonces libre de impuestos a los beneficiarios del fideicomiso de derivación.

Beneficios fiscales de la propiedad. Una distribución a un hijo del CST se considera una transferencia del cónyuge fallecido y no del cónyuge superviviente. La distribución puede aprovechar la exclusión de revalorización del impuesto sobre la propiedad de padres e hijos de 1 millón de dólares del cónyuge fallecido. Un millón de dólares adicionales en la exclusión de revalorización puede beneficiar a los cónyuges que poseen valiosas propiedades de alquiler o de vacaciones.

Ejemplo de fideicomiso de protección del crédito

Supongamos que un matrimonio que lleva varios años casado acumula un patrimonio de 6 millones de dólares cada uno, y el marido crea un fideicomiso de protección del crédito que se financiará a su muerte con su parte del patrimonio combinado. Tras el fallecimiento del marido, su patrimonio de 6 millones de dólares y los ingresos generados por el mismo pasan libres de impuestos al patrimonio de su mujer, ya que se encuentran por debajo de la exención federal.

Sin embargo, la transferencia aumenta los ingresos netos de la esposa a 12 millones de dólares y supera la exención del impuesto sobre el patrimonio. Debido a que estos activos se mantuvieron en el fideicomiso fuera del control de la esposa, su patrimonio imponible todavía se valora en $ 6 millones y todavía dentro de la exención del impuesto sobre el patrimonio. De este modo, puede transmitir sus activos a sus hijos sin impuestos cuando fallezca.

Preguntas frecuentes sobre el Credit Shelter Trust

¿Cómo se extingue un fideicomiso de protección del crédito??

Hay circunstancias en las que si uno de los cónyuges ha fallecido pero el cónyuge superviviente sigue vivo, el CST puede ser modificado o rescindido por el fiduciario solo, por el fiduciario y todos los beneficiarios, o acudiendo a los tribunales. Normalmente se requiere el consentimiento de los beneficiarios.

Qué ocurre cuando se agota un fideicomiso de protección de créditos?

En algunos casos, el valor del patrimonio bruto del primer fallecido puede verse reducido por las deducciones por deudas, gastos funerarios y gastos de administración del patrimonio, y puede no ser lo suficientemente grande como para utilizar la exención del impuesto sobre el patrimonio en su totalidad. En ese caso, la exención no utilizada puede conservarse para el cónyuge superviviente si los albaceas del primer difunto eligen la portabilidad en un formulario 706 (Declaración de impuestos sobre el patrimonio [y la transferencia de la generación] de los Estados Unidos) presentado a tiempo.

¿Qué es un fideicomiso revocable de protección del crédito??

El otorgante, o la persona que crea el CST, incluye las disposiciones del fideicomiso en un testamento. El fideicomiso es revocable, y el otorgante puede cambiar sus términos en cualquier momento durante su vida. Se convierte en un fideicomiso irrevocable cuando la persona fallece y los activos, normalmente lo que queda de la exención del impuesto sobre el patrimonio, pasan al fideicomiso.

El cónyuge superviviente puede recibir ingresos de los activos del fideicomiso. Cuando el cónyuge superviviente fallece, los beneficiarios reciben el patrimonio del fideicomiso libre de impuestos. El fideicomiso libera a los herederos de preocuparse por las exenciones del impuesto sobre el patrimonio no utilizadas.

¿Tiene un fideicomiso de protección del crédito una base ascendente??

Según el bufete de abogados Rudman Winchell, "La financiación del fideicomiso de protección de créditos a la muerte del primer cónyuge proporciona una base de coste para esos activos en el fideicomiso en la fecha de la muerte del primer cónyuge. Sin embargo, debido a que los activos en el refugio de crédito no se convierten en parte del patrimonio imponible del cónyuge sobreviviente, no hay un segundo aumento en la base a la muerte del cónyuge sobreviviente.

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  1. IRS. "Hacienda, IRS: Hacer grandes donaciones ahora no perjudicará a los patrimonios después de 2025." Consultado el 24 de junio de 2021.

  2. Rudman Winchell. "Evite el impuesto sobre la plusvalía replanteando el fideicomiso de la funda de crédito." Consultado el 23 de junio de 2021.

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