¿Qué es un Fideicomiso de Interés Terminable Calificado (QTIP)??
Un fideicomiso de interés terminable calificado (QTIP) permite al otorgante proveer a un cónyuge sobreviviente y mantener el control de cómo se distribuyen los activos del fideicomiso una vez que el cónyuge sobreviviente fallece. Los ingresos, y a veces el capital, generados por el fideicomiso se entregan al cónyuge superviviente para garantizar que éste se ocupe del resto de su vida.
Puntos clave
- Un fideicomiso de interés terminable calificado (QTIP) permite a un individuo, llamado el otorgante, dejar activos para un cónyuge sobreviviente y también determinar cómo se dividen los activos del fideicomiso después de la muerte del cónyuge sobreviviente.
- En el marco de una QTIP, los ingresos se pagan al cónyuge superviviente, mientras que el saldo de los fondos se mantiene en fideicomiso hasta el fallecimiento de dicho cónyuge, momento en el que se paga a los beneficiarios especificados por el otorgante.
- Los fideicomisos QTIP se utilizan en la planificación patrimonial y son especialmente útiles cuando existen beneficiarios de un matrimonio anterior pero el otorgante fallece antes que el cónyuge posterior.
- Con un QTIP, el impuesto sobre el patrimonio no se evalúa en el momento del fallecimiento del primer cónyuge, sino que se determina después del fallecimiento del segundo cónyuge.
- El fideicomiso QTIP se establece haciendo una elección QTIP en la declaración de impuestos del albacea.
Cómo funcionan los fideicomisos de propiedad de interés terminable calificado
Este tipo de fideicomiso irrevocable suele ser utilizado por personas que tienen hijos de otro matrimonio. Los QTIP permiten al otorgante ocuparse de un cónyuge actual y asegurarse de que los activos del fideicomiso se transmitan a los beneficiarios que elija, como los hijos del primer matrimonio del otorgante.
Además de proporcionar al cónyuge superviviente una fuente de fondos, un QTIP también puede ayudar a limitar los impuestos por fallecimiento y donación aplicables. Además, puede hacer valer el control sobre el manejo de los fondos en caso de que el cónyuge superviviente fallezca, ya que el cónyuge nunca asume el poder de nombramiento sobre el capital. Esto puede impedir que estos activos se transfieran al nuevo cónyuge del superviviente, en caso de que vuelva a casarse.
La propiedad dentro del QTIP que proporciona fondos a un cónyuge superviviente se beneficia de las deducciones matrimoniales, lo que significa que el valor del fideicomiso no está sujeto a impuestos después de la muerte del primer cónyuge. En cambio, los bienes pasan a ser imponibles tras el fallecimiento del segundo cónyuge, y la responsabilidad se transfiere a los beneficiarios nombrados de los bienes del fideicomiso.
Los fideicomisos QTIP se declaran en la declaración de la renta mediante el formulario 706.
Nombramientos de fideicomisarios de Qualified Terminable Interest Property
Debe nombrarse como mínimo un fideicomisario para gestionar el fideicomiso, aunque pueden nombrarse simultáneamente varias personas u organizaciones. El fideicomisario o los fideicomisarios se encargarán de controlar el fideicomiso y también tendrán autoridad sobre la gestión de sus activos. Algunos ejemplos de posibles fideicomisarios son, entre otros, el cónyuge superviviente, una entidad financiera, un abogado y otros familiares o amigos.
En un fideicomiso de donación conyugal, el patrimonio se divide en dos, una parte se deposita en un fondo fiduciario y la otra se entrega directamente al cónyuge superviviente; al igual que en un QTIP, no se aplica el impuesto sobre el patrimonio a ninguna de las dos partes, pero a diferencia del QTIP, el cónyuge superviviente suele poder nombrar a los beneficiarios del fideicomiso tras su fallecimiento.
Pagos del cónyuge y QTIP
El cónyuge superviviente nombrado dentro de un QTIP recibe pagos del fideicomiso basados en los ingresos que éste genera, de forma similar a la emisión de dividendos en acciones. Dado que el cónyuge supérstite nunca es el verdadero propietario de los bienes, no se puede imponer un gravamen sobre los bienes incluidos en el fideicomiso ni sobre el propio fideicomiso. Los pagos se harán al cónyuge durante el resto de su vida. Al fallecer, los pagos cesan, ya que no son transferibles a otra persona. Los activos del fideicomiso pasan a ser propiedad de los beneficiarios enumerados.
Preguntas frecuentes
Cuándo se debe utilizar un fideicomiso QTIP?
Los fideicomisos QTIP se utilizan en la planificación patrimonial cuando existen beneficiarios de un matrimonio anterior pero el otorgante fallece antes que el siguiente cónyuge.
¿Es un fideicomiso QTIP revocable o irrevocable??
Los fideicomisos QTIP son siempre irrevocables. Esto significa que se confían a un fiduciario y no pueden modificarse fácilmente.
¿Cuál es la diferencia entre un QTIP y un fideicomiso matrimonial??
Ambos tipos de fideicomiso pueden ayudar a alcanzar objetivos similares de planificación patrimonial. Un QTIP ofrece una mayor dirección de los fondos del fideicomiso, pero un fideicomiso matrimonial tiene más flexibilidad, ya que este tipo de fideicomiso no requiere que el cónyuge superviviente realice distribuciones anuales. El cónyuge superviviente de un fideicomiso de donación conyugal también puede designar nuevos beneficiarios tras el fallecimiento del otorgante original.
Quién paga el impuesto sobre el patrimonio con un fideicomiso QTIP?
Con un QTIP, el impuesto sobre el patrimonio no se calcula cuando fallece el primer cónyuge, sino que se recauda sólo después de que el segundo cónyuge haya fallecido.
Qué es la elección del QTIP?
La elección del QTIP es la forma en que se crea un QTIP, y utiliza una declaración de impuestos. Para realizar la elección, el albacea enumera, en un anexo a la declaración del impuesto sobre el patrimonio, los bienes que se destinarán al fideicomiso QTIP.
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