Definición de fideicomiso A-B

Qué es un fideicomiso A-B?

Un fideicomiso A-B es un fideicomiso conjunto creado por una pareja casada con el fin de minimizar los impuestos sobre el patrimonio. El fideicomiso se forma cuando cada cónyuge deposita sus activos en el fideicomiso y nombra como beneficiario final a cualquier persona adecuada, excepto el otro cónyuge. El fideicomiso recibe su nombre del hecho de que se divide en dos entidades separadas cuando uno de los cónyuges fallece. El fideicomiso A es el del superviviente y el B es el del difunto.

Puntos clave

  • Un fideicomiso A-B es un fideicomiso conjunto creado por una pareja casada; a la muerte de uno de los cónyuges, el fideicomiso se divide en una parte de supervivencia (el fideicomiso A) y una parte de derivación (el fideicomiso del difunto, o fideicomiso B).
  • Mediante la división, el fideicomiso A-B minimiza efectivamente los impuestos sobre el patrimonio y los aplaza hasta después del fallecimiento del cónyuge superviviente.
  • El cónyuge superviviente tiene un control limitado sobre el fideicomiso del difunto, pero las condiciones del fideicomiso del difunto pueden establecerse para que el cónyuge superviviente pueda acceder a los bienes e incluso obtener ingresos de ellos.
  • Los fideicomisos A-B ya no se utilizan de forma generalizada, ya que la exención del impuesto sobre el patrimonio, que ahora está indexada a la inflación, es suficiente para la mayoría de las herencias.

Cómo entender un fideicomiso A-B

Los impuestos sobre el patrimonio pueden afectar profundamente a los activos de una persona fallecida. Por ejemplo, consideremos un matrimonio que tiene un patrimonio de 20 millones de dólares en el momento en que uno de los cónyuges fallece. El cónyuge supérstite se queda con la totalidad de los 20 millones de dólares, que no tributan debido a la deducción matrimonial ilimitada de los bienes que pasan de un cónyuge fallecido a un cónyuge supérstite. Pero entonces, el otro cónyuge muere, dejando el dinero a sus hijos. La parte imponible del patrimonio (la cantidad que supera el umbral de exención de 2021 de 12 millones de dólares; el umbral de exención para 2022 es de 12.060.000 dólares) será de 8 millones de dólares. Esto significa que 8 millones de dólares se gravarán al 40%, dejando sólo 4 dólares.8 millones de euros para los beneficiarios.

Para evitar que el patrimonio esté sujeto a impuestos tan elevados, muchos matrimonios establecen un fideicomiso en su última voluntad llamado fideicomiso A-B. En el ejemplo anterior, si la pareja tuviera un fideicomiso A-B, la muerte del primer cónyuge no provocaría ningún impuesto sobre el patrimonio como resultado de la exclusión de por vida. Sin embargo, una suma de dinero igual al importe de la exención actual se transferirá a un fideicomiso irrevocable denominado fideicomiso de derivación, o fideicomiso B. Este fideicomiso también se conoce como fideicomiso del difunto. La cantidad restante, 8 millones de dólares, se transferirá a un fideicomiso de supervivencia, o fideicomiso A, sobre el que el cónyuge superviviente tendrá un control total. El impuesto sobre el patrimonio del fideicomiso A se aplaza hasta después del fallecimiento del cónyuge superviviente.

Ventajas de un fideicomiso A-B

El fideicomiso A contiene los intereses patrimoniales del cónyuge superviviente, pero éste tiene un control limitado sobre los bienes del fideicomiso del cónyuge fallecido. Sin embargo, este control limitado sobre el fideicomiso B permitirá al cónyuge superviviente vivir en la casa de la pareja y obtener ingresos del fideicomiso, siempre que estos términos se estipulen en el fideicomiso.

Mientras que el cónyuge superviviente puede acceder al fideicomiso de derivación, si es necesario, los activos de este fideicomiso se derivarán de su patrimonio imponible después de su muerte. Tras el fallecimiento del cónyuge supérstite, sólo los activos del fideicomiso A están sujetos al impuesto sobre el patrimonio. Si la exención del impuesto sobre el patrimonio para este cónyuge es también de 12 millones de dólares para 2021 (el umbral de exención para 2022 es de 12.060.000 dólares) y el valor de los activos en el fideicomiso del superviviente sigue siendo de 8 millones de dólares, ninguno de ellos estará sujeto al impuesto sobre el patrimonio.

La exención del impuesto federal es transferible entre parejas casadas a través de una designación conocida como la portabilidad de la exención del impuesto sobre el patrimonio. Si uno de los cónyuges fallece, la parte no utilizada de su exención del impuesto sobre el patrimonio puede transferirse y añadirse a la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge superviviente. A la muerte del cónyuge superviviente, los bienes del fideicomiso del difunto pasan libres de impuestos a los beneficiarios nombrados en este fideicomiso.

Esto se debe a que el fideicomiso B utiliza la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge que falleció primero, por lo tanto, cualquier fondo que quede en el fideicomiso del difunto se transmitirá libre de impuestos. Como el fideicomiso del difunto no se considera parte del patrimonio del cónyuge superviviente a efectos del impuesto sobre el patrimonio, se evita la doble imposición.

Patrimonio neto y fideicomisos A-B

Si el patrimonio del cónyuge fallecido está por debajo del importe de su exención fiscal, entonces puede no ser necesario establecer un fideicomiso de supervivencia. La parte no utilizada de la exención fiscal federal del cónyuge fallecido puede transferirse a la exención fiscal del cónyuge superviviente rellenando el formulario 706 del IRS.

Aunque los fideicomisos A-B son una buena forma de minimizar los impuestos sobre el patrimonio, no se utilizan mucho en la actualidad. Fueron populares en las décadas cercanas al cambio de siglo XXI, cuando el impuesto sobre el patrimonio -que no se había ajustado durante años- podía aplicarse a herencias de tan sólo 1 o 2 millones de dólares. Hoy en día, cada persona tiene una exención combinada del impuesto federal sobre donaciones y del impuesto sobre el patrimonio de 11 dólares.7 millones de dólares en 2021, aumentando a 12.06 millones de euros para 2022. Así que sólo las personas con patrimonios valorados en más de 11.7 millones optarán por un fideicomiso A-B en 2021. Con la disposición de portabilidad, un cónyuge superviviente puede incluir la exención fiscal de su difunto cónyuge, permitiendo hasta 23 dólares.4 millones a partir de 2021 y 24.12 millones de euros en 2022, que pueden transferirse libres de impuestos a los beneficiarios.

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  1. Servicio de Impuestos Internos. "Impuesto sobre el patrimonio." Accedió a enero. 13, 2022.

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  4. Servicio de Impuestos Internos. „El IRS proporciona ajustes de la inflación fiscal para el año fiscal 2022.” Accedido en enero. 13, 2022.

  5. Servicio de Impuestos Internos. "El IRS proporciona ajustes de inflación fiscal para el año fiscal 2021." Consultado en enero. 13, 2022.

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