Definición de estados financieros consolidados

Qué son los estados financieros consolidados?

Los estados financieros consolidados son estados financieros de una entidad con múltiples divisiones o filiales. Las empresas pueden utilizar a menudo la palabra consolidada de forma imprecisa en la presentación de estados financieros para referirse a la presentación de informes agregados de todo su negocio de forma colectiva. Sin embargo, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera define la presentación de estados financieros consolidados como la información de una entidad estructurada con una empresa matriz y filiales.

Las empresas privadas tienen muy pocos requisitos en cuanto a la presentación de estados financieros, pero las empresas públicas deben presentar sus estados financieros de acuerdo con los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA) del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. Si una empresa informa a nivel internacional, también debe trabajar con las directrices establecidas por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Tanto los PCGA como las NIIF tienen algunas directrices específicas para las empresas que deciden presentar estados financieros consolidados con filiales.

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Estados financieros consolidados

Cómo entender los estados financieros consolidados

En general, la consolidación de los estados financieros requiere que una empresa integre y combine todas sus funciones de contabilidad financiera con el fin de crear estados financieros consolidados que muestren los resultados en los informes estándar del balance, la cuenta de resultados y el estado de flujos de efectivo. La decisión de presentar estados financieros consolidados con las filiales suele tomarse cada año y a menudo se elige por las ventajas fiscales o de otro tipo que surgen. Los criterios para presentar estados financieros consolidados con filiales se basan principalmente en el grado de participación de la empresa matriz en la filial. Por lo general, una participación del 50% o más en otra empresa suele definirla como filial y da a la empresa matriz la oportunidad de incluirla en un estado financiero consolidado. En algunos casos, puede permitirse una participación inferior al 50% si la empresa matriz demuestra que la dirección de la filial está muy alineada con los procesos de toma de decisiones de la empresa matriz. Si una empresa es propietaria de filiales, pero no decide incluirlas en los estados financieros consolidados complejos, normalmente contabilizará la propiedad de la filial utilizando el método del coste o el método de la participación.

Las empresas privadas suelen tomar la decisión de crear estados financieros consolidados que incluyan a las filiales con carácter anual. Esta decisión anual suele estar influenciada por las ventajas fiscales que una empresa puede obtener al presentar una cuenta de resultados consolidada frente a una no consolidada en un ejercicio fiscal. Las empresas públicas suelen optar por crear estados financieros consolidados o no consolidados durante un periodo de tiempo más largo. Si una empresa pública desea cambiar de consolidado a no consolidado, deberá presentar una solicitud de cambio. El cambio de consolidado a no consolidado también puede plantear problemas con los inversores o complicaciones con los auditores, por lo que la presentación de estados financieros consolidados de las filiales suele ser una decisión de contabilidad financiera a largo plazo. Sin embargo, hay algunas situaciones en las que un cambio en la estructura de la empresa puede requerir una modificación de los estados financieros consolidados, como una escisión o una adquisición.

Puntos clave

  • Los estados financieros consolidados se definen estrictamente como estados que agregan colectivamente una empresa matriz y sus filiales.
  • Los PCGA y las NIIF incluyen disposiciones que ayudan a crear el marco para la presentación de informes de estados financieros consolidados de las filiales.
  • Si una empresa no opta por la presentación de estados financieros consolidados de la filial, puede contabilizar la propiedad de su filial utilizando el método del coste o el método de la participación.

Requisitos de información

Como se ha mencionado, las empresas privadas tienen muy pocos requisitos para la presentación de estados financieros, pero las empresas públicas deben presentar sus estados financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. Si una empresa informa a nivel internacional, también debe trabajar con las directrices establecidas por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Tanto los PCGA como las NIIF tienen algunas directrices específicas para las entidades que deciden presentar estados financieros consolidados con filiales.

Por lo general, una empresa matriz y sus filiales utilizarán el mismo marco de contabilidad financiera para preparar los estados financieros separados y consolidados. Las empresas que optan por crear estados financieros consolidados con filiales requieren una importante inversión en infraestructura de contabilidad financiera debido a las integraciones contables necesarias para preparar los informes financieros consolidados finales.

Existen algunas normas provisionales clave que deben cumplir las empresas que utilizan estados financieros consolidados de las filiales. La principal obliga a que la empresa matriz o cualquiera de sus filiales no pueda transferir efectivo, ingresos, activos o pasivos entre las empresas para mejorar injustamente los resultados o disminuir los impuestos adeudados. Dependiendo de las directrices contables utilizadas, las normas pueden diferir en cuanto a la cantidad de propiedad que se requiere para incluir a una empresa en los estados financieros consolidados de las filiales.

Los estados financieros consolidados informan de los resultados agregados de entidades legales separadas. Los estados financieros finales siguen siendo los mismos en el balance, la cuenta de resultados y el estado de flujos de efectivo. Cada entidad jurídica independiente tiene sus propios procesos de contabilidad financiera y crea sus propios estados financieros. Estos estados financieros son combinados de forma global por la empresa matriz para obtener informes consolidados finales del balance, la cuenta de resultados y el estado de flujos de efectivo. Dado que la empresa matriz y sus filiales forman una sola entidad económica, los inversores, los reguladores y los clientes consideran que los estados financieros consolidados son útiles para calibrar la situación general de toda la entidad.

Contabilidad de la propiedad: Métodos del coste y del patrimonio neto

Existen principalmente tres formas de informar sobre la participación en la propiedad entre empresas. La primera forma es crear estados financieros consolidados de las filiales. Los métodos del coste y de la equidad son dos formas adicionales en que las empresas pueden contabilizar las participaciones en la propiedad en sus informes financieros. En general, la propiedad suele basarse en el importe total de los fondos propios. Si una empresa posee menos del 20% de las acciones de otra empresa, normalmente utilizará el método del coste de la información financiera. Si una empresa posee más del 20% pero menos del 50%, suele utilizar el método de la participación.

Ejemplos de empresas

Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) y Coca-Cola (KO) son dos ejemplos de empresas. Berkshire Hathaway es un holding con participaciones en muchas empresas diferentes. Berkshire Hathaway utiliza un enfoque híbrido de estados financieros consolidados que puede verse en sus estados financieros. En sus estados financieros consolidados desglosa sus negocios por Seguros y Otros, y luego por Ferrocarriles, Servicios Públicos y Energía. Su participación en la empresa que cotiza en bolsa Kraft Heinz (KHC) se contabiliza mediante el método de la participación.

Coca-Cola es una empresa global con muchas filiales. Tiene filiales en todo el mundo que le ayudan a respaldar su presencia global de muchas maneras. Cada una de sus filiales contribuye a sus objetivos de venta al por menor de alimentos con filiales en las áreas de embotellado, bebidas, marcas y más.

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