¿Qué es una entidad de reparto??
Una entidad canalizadora es una entidad comercial legal que transfiere los ingresos que obtiene directamente a sus propietarios, accionistas o inversores. En consecuencia, sólo estos individuos -y no la propia entidad- tributan por los ingresos. Las entidades canalizadoras son un mecanismo común utilizado para evitar la doble imposición, que se produce con los ingresos de las sociedades regulares.
Puntos clave
- Una entidad de transferencia es una entidad comercial que transfiere todos sus ingresos a los propietarios o inversores de la empresa.
- Las entidades canalizadoras son un mecanismo común utilizado para evitar la doble imposición sobre los beneficios.
- En el caso de las entidades canalizadoras, los ingresos sólo tributan al tipo impositivo individual del propietario para los ingresos ordinarios: La propia empresa no paga el impuesto de sociedades.
- Las empresas unipersonales, las sociedades (limitadas, generales y de responsabilidad limitada), las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades anónimas son todos tipos de entidades canalizadoras.
- Uno de los inconvenientes de los flow-throughs: Los propietarios pueden ser gravados por ingresos que no reciben realmente.
Cómo entender una entidad de reparto
Tanto las empresas como las personas físicas son entidades imponibles, es decir, están obligadas a pagar impuestos por el dinero que ganan. Las personas físicas pagan el impuesto sobre la renta por sus salarios, y las empresas pagan el impuesto de sociedades por sus ingresos. Pero las empresas constituidas como entidades canalizadoras no están sujetas al impuesto de sociedades. En cambio, los ingresos generados por una entidad canalizadora, también conocida como entidad de paso, se tratan únicamente como ingresos de los inversores, accionistas o propietarios. Todos los beneficios pasan directamente, o „fluyen”, a los individuos, y también lo hace la responsabilidad fiscal.
Estos accionistas individuales pagan impuestos sobre los ingresos de la empresa como si se tratara de ingresos personales, y se gravan a su tasa de ingresos ordinarios. Además, los propietarios pueden aplicar las pérdidas de la empresa contra sus ingresos personales.
Aunque las empresas canalizadoras suelen estar sujetas a las mismas normas fiscales que las sociedades anónimas en lo que respecta a la contabilidad de las existencias, la depreciación y otras disposiciones que afectan a la medición de los beneficios empresariales, en realidad sólo tributan una vez. Por otro lado, los beneficios generados por las sociedades anónimas están sujetos a una doble imposición: primero se gravan los ingresos al tipo del impuesto de sociedades y luego se vuelven a gravar cuando se pagan los dividendos a los accionistas o cuando éstos obtienen ganancias de capital derivadas de los beneficios retenidos.
Tipos de entidades canalizadoras
Las entidades de transferencia se agrupan comúnmente en empresas unipersonales, sociedades (limitadas, generales y de responsabilidad limitada) y sociedades anónimas, junto con fideicomisos de ingresos y sociedades de responsabilidad limitada. Un propietario único declara todos sus ingresos empresariales en su declaración de la renta personal. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) considera esta forma de empresa como una entidad de flujo, dado que el negocio no se grava por separado.
Las corporaciones S tienen beneficios que fluyen a través de los accionistas que declaran los ingresos en el Anexo E de su impuesto sobre la renta personal. Aunque los propietarios de las corporaciones S no pagan el impuesto de la Ley de Contribuciones de los Trabajadores Autónomos (SECA) sobre sus beneficios, están obligados a pagarse a sí mismos "una compensación razonable," que está sujeta al impuesto regular de la Seguridad Social.
En Canadá, una entidad canalizadora incluye una corporación de inversión, una corporación de inversión hipotecaria, una corporación de fondos de inversión, una sociedad o un fideicomiso.
Aunque las empresas de capitalización son consideradas como no entidades a efectos fiscales, están obligadas a presentar una declaración anual K-1, al igual que las empresas públicas normales.
Las desventajas de las entidades de reparto
Una importante desventaja potencial de una empresa que opta por operar como entidad canalizadora es que los propietarios seguirán tributando por los ingresos que no reciben directamente. Por ejemplo, si la empresa no distribuye sus beneficios a los propietarios en forma de dividendos, sino que los reinvierte en la empresa, los inversores están obligados a declarar su parte de los beneficios y podrían tener que pagar impuestos por ellos.
Además, aunque evitan el impuesto de sociedades, los propietarios de algunas entidades canalizadoras pueden estar sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
Preguntas frecuentes sobre las entidades canalizadoras
¿Es una entidad canalizadora lo mismo que una entidad canalizadora??
Sí, una entidad de reparto es lo mismo que una entidad de paso.
¿Cuál es la ventaja de una entidad canalizadora??
Cuando se trata de la gran ventaja de una entidad canalizadora, tenemos dos palabras para usted: tratamiento fiscal.
Las empresas constituidas regularmente pagan un impuesto de sociedades fijo sobre los beneficios antes de distribuirlos a los accionistas y propietarios. Estos accionistas deben declarar sus dividendos u otras distribuciones en sus declaraciones de impuestos personales. Por lo tanto, los mismos dólares se gravan dos veces.
Una entidad canalizadora permite que los beneficios eviten esta doble imposición, en concreto, la ronda inicial del impuesto de sociedades. Una entidad de paso está exenta de impuestos empresariales. Transfiere los beneficios directamente a los accionistas, que sí deben pagar impuestos por ellos. Pero el dinero sólo se grava una vez.
Una entidad de paso también ofrece a los propietarios e inversores una deducción extra en sus impuestos personales en algunos casos. Si la empresa sufre una pérdida, ésta también se transmite y puede utilizarse para reducir la renta imponible total.
¿Qué entidad empresarial no se considera una entidad canalizadora??
Una corporación C es una entidad comercial común que no se considera una entidad de paso.
¿Paga impuestos una entidad excluida??
Sí, una entidad no considerada paga impuestos. Pero como por definición suele ser un negocio o empresa unipersonal, el IRS no la trata ni la grava por separado de su propietario. Informa de sus ingresos en la declaración de impuestos personal del propietario.
Las entidades canalizadoras pagan dos tipos de impuestos, similares a los de las empresas unipersonales:
- Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (una tasa fija)
- Impuesto sobre la renta (tipo variable, en función del tramo impositivo del propietario individual)
¿Es una SRL unipersonal una entidad excluida automáticamente??
Sí, una LLC de un solo miembro es automáticamente una entidad no considerada. Puede solicitar que se le aplique una tributación diferente.
¿Puede una entidad excluida tener empleados??
Sí, una entidad no considerada como tal puede tener empleados. El estatus de „entidad no considerada” sólo se reconoce a efectos del impuesto sobre la renta federal; no afecta al empleo y, de hecho, una entidad no considerada con trabajadores podría tener que pagar impuestos sobre el empleo.
Sin embargo, el IRS y los tribunales han dictaminado que una LLC de un solo miembro, uno de los tipos más comunes de entidades no consideradas, no puede clasificar a un propietario como empleado y un socio.
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