Qué es un empleado altamente remunerado (HCE)?
Un empleado altamente compensado (HCE) es, según el Servicio de Impuestos Internos, cualquier persona que haya hecho una de las siguientes cosas:
- Poseía más del 5% de la participación en una empresa en cualquier momento durante el año o el año anterior, independientemente de la compensación que esa persona ganó o recibió
- Recibió una remuneración de la empresa de más de 130.000 dólares si el año anterior es 2021 (y más de 135.000 dólares si el año es 2022), y si el empleador así lo decide, estuvo en el 20% de los empleados mejor clasificados por su remuneración
Puntos clave
- Un empleado altamente remunerado se define como un empleado que posee más del 5% de la participación en una empresa en cualquier momento del año o del año anterior.
- Al examinar las aportaciones realizadas por los HCE, la prueba de cumplimiento del gobierno federal determina si todos los empleados reciben el mismo trato a través del plan 401(k) de la empresa.
- La cantidad que un HCE puede aportar a sus propios planes de jubilación depende del nivel de participación de los no HCE en el plan.
Cómo entender a los empleados altamente remunerados (HCE)
Los planes de jubilación con impuestos diferidos, como los planes 401(k), fueron implementados por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) para ofrecer los mismos beneficios a todos los trabajadores. Inicialmente, todos los empleados podrían contribuir tanto como quisieran, con una contribución total igualada por el empleador hasta 19.500 dólares anuales para 2021 y 20.500 dólares para 2022.
Las personas con mayores ingresos podían contribuir mucho más que otros empleados y, por tanto, era probable que se beneficiaran más del plan de exención de impuestos, lo que les permitía reducir considerablemente sus obligaciones fiscales. Al ver que no todos los empleados recibían los mismos beneficios de los planes de jubilación, el IRS estableció normas para que los que ganaban mucho no contribuyeran por encima de un determinado límite basado en la contribución media de los demás empleados.
Prueba de no discriminación
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) exige que todos los planes 401(k) realicen una prueba de no discriminación cada año. La prueba separa a los empleados en dos grupos: empleados no altamente compensados y empleados altamente compensados (HCE). Al examinar las contribuciones realizadas por los HCE, la prueba de cumplimiento determina si todos los empleados reciben el mismo trato a través del plan 401(k) de la empresa.
Las estipulaciones de no discriminación se establecen para que los planes de jubilación de los empleados no discriminen en favor de los empleados altamente remunerados. La definición de empleados altamente remunerados permitió a la Agencia Tributaria regular los planes diferidos y asegurarse de que las empresas no se limitaban a crear planes de jubilación para beneficiar a sus ejecutivos.
El umbral del 5% se basa en el poder de voto o en el valor de las acciones de la empresa. La participación de una persona física incluye también la participación atribuida a sus familiares, como el cónyuge, los padres, los hijos, los abuelos, pero no los nietos ni los hermanos. Un empleado con exactamente un 5% de participación en la empresa no se considera un empleado altamente compensado, mientras que uno con un 5.El 01% de la participación en la empresa tiene la condición de HCE. Por ejemplo, un empleado con una participación del 3% en la empresa será considerado un HCE si su cónyuge posee el 2.2% de interés en la misma empresa. (El interés total es del 5.2%).
Consideraciones especiales
Si la media de las aportaciones de los HCE al plan es más de un 2% superior a la media de las aportaciones de los no HCE, el plan no superaría la prueba de no discriminación. Además, las contribuciones de los HCE como grupo no pueden ser más de dos veces el porcentaje de las contribuciones de otros empleados.
La cantidad que puede aportar un HCE a sus propios planes de jubilación depende del nivel de participación de los no HCE en el plan.
En términos más sencillos, cuando una empresa contribuye a un plan de prestaciones definidas o de aportaciones definidas para sus empleados y esas aportaciones se basan en la remuneración del empleado, el IRS exige que la empresa minimice la discrepancia entre las prestaciones de jubilación que reciben los empleados altamente remunerados y los menos remunerados.
Si el empleador no corrige la discriminación, el plan podría perder su condición de calificado desde el punto de vista fiscal y todas las contribuciones tendrán que ser redistribuidas entre los participantes del plan. El empleador también podría enfrentarse a graves consecuencias financieras y fiscales como resultado de la distribución de las aportaciones y los beneficios.
Una empresa puede corregir cualquier desequilibrio en sus planes de jubilación realizando aportaciones adicionales para el grupo de empleados no altamente remunerados. Como alternativa, la empresa podría hacer distribuciones al grupo de HCE, que tendrá que hacer retiros del plan y pagar impuestos por los retiros.
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