Qué es un regalo fraccionado?
La donación fraccionada supone una donación benéfica gradual de una obra de arte para recibir la máxima desgravación fiscal. En Estados Unidos, donde la donación fraccionada fue utilizada por muchas personas adineradas en la década de 2000, la práctica se terminó esencialmente cuando la aprobación de la Ley de Protección de Pensiones de 2006 anuló muchas de las ventajas. Una donación fraccionada permite a los donantes obtener una importante reducción de impuestos a lo largo de varios años, al tiempo que conservan la posesión de una obra de arte.
La estructura de la donación fraccionada permite la posibilidad de que la desgravación fiscal aumente de valor a medida que el valor de la obra de arte donada se revalorice. La clave de este cálculo fue el hecho de que el tipo impositivo sobre las plusvalías de las obras de arte apreciadas es más alto que el de otros activos. Aparte del beneficio para los individuos ricos y los coleccionistas de arte en forma de exención de impuestos y la posibilidad de conservar sus obras de arte, los museos se beneficiaron de una importante afluencia de obras de arte donadas.
Puntos clave
- Una donación fraccionada se refiere a la donación de una obra de arte para que los propietarios reciban la máxima desgravación fiscal.
- Cuando una obra de arte se revaloriza, la estructura de la donación fraccionada permite a los propietarios obtener una exención fiscal sin perder la propiedad del arte.
- Esto se debe a que el tipo impositivo sobre las ganancias de capital de las obras de arte apreciadas es comparativamente más alto que el de otros activos.
- Los museos se benefician de una gran afluencia de obras de arte donadas gracias a las donaciones fraccionadas. Por ejemplo, una donación fraccionada del 10% de una obra de arte permite a un museo exponerla durante el 10% del año (36 días), lo que da al donante una deducción del 10% del valor de tasación del objeto ese año.
- La práctica se acabó esencialmente con la aprobación de la Ley de Protección de Pensiones de 2006.
Cómo funcionan las donaciones fraccionadas
Varios factores contribuyeron a la popularidad de las donaciones fraccionadas en Estados Unidos en la década de 2000. Entre ellas, un aumento de los precios de las obras de arte y un tipo impositivo del 28% sobre las ganancias de capital si dichas obras se vendían con beneficio, mientras que el tipo impositivo vigente sobre la venta de otros activos de capital, como las acciones y los bienes inmuebles, era de sólo el 20% (se redujo temporalmente al 15% en 2003).
Cada uno de estos factores llevó a las personas adineradas a donar un gran número de obras de arte para conseguir una deducción benéfica en el impuesto sobre la renta. Dado que algunas obras de arte tienen un valor inmenso y son históricamente significativas, algunos donantes optan por hacer donaciones fraccionadas de algunas obras para estirar su donación benéfica deducible a lo largo de muchos años mientras el valor de la obra donada sigue aumentando.
Ejemplo de donación fraccionada
Una donación fraccionada del 10% de la obra de arte permite (pero no obliga) a un museo a exponerla hasta 36 días al año. El donante puede deducir el 10% del valor de tasación del bien ese año. Con cada año, se permite al museo exponer la obra de arte durante períodos proporcionalmente más largos, aunque en realidad, la obra de arte podría no salir nunca de la casa del donante debido al coste, la carga logística y el peligro de trasladar obras de arte valiosas y a veces frágiles.
Se cierra la brecha de las donaciones fraccionadas
El artículo 1218 de la Ley de Protección de las Pensiones introdujo varios cambios que abordaban lo que muchos consideraban una laguna fiscal. Por ejemplo, se exigía que cualquier donación se completara antes de que transcurrieran diez años desde la primera donación o el fallecimiento del donante; de lo contrario, las deducciones benéficas se recuperarían junto con una penalización del 10%.
La norma también exige que el donatario tome posesión del objeto donado y congela el valor de cualquier deducción benéfica en el momento en que se dona por primera vez. Anteriormente, se permitía al donante deducir el valor justo de mercado de cada donación.
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