Definición de deuda incobrable

Qué es la morosidad?

La morosidad es un gasto en el que incurre una empresa cuando se estima que el reembolso de un crédito concedido anteriormente a un cliente es incobrable y, por lo tanto, se registra como un gasto.

La morosidad es una contingencia que debe ser contabilizada por todas las empresas que conceden créditos a sus clientes, ya que siempre existe el riesgo de que no se cobre.

Puntos clave

  • Los créditos incobrables se refieren a los préstamos o saldos pendientes de pago que ya no se consideran recuperables y deben cancelarse.
  • Este gasto es un coste de hacer negocios con los clientes a crédito, ya que siempre hay algún riesgo de impago inherente a la concesión de créditos.
  • Para cumplir con el principio de correspondencia, el gasto por deudas incobrables debe estimarse utilizando el método de provisión en el mismo período en que se produce la venta.
  • Hay dos formas principales de estimar una provisión para deudas incobrables: el método del porcentaje de ventas y el método de la antigüedad de las cuentas por cobrar.
  • Las deudas incobrables pueden cancelarse tanto en las declaraciones de impuestos de las empresas como en las de los particulares.

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Deudas incobrables

Comprensión de los créditos incobrables

Hay dos métodos disponibles para reconocer los gastos por deudas incobrables. Utilizando el método de cancelación directa, las cuentas se cancelan a medida que se identifican directamente como incobrables. Este método se utiliza en Estados Unidos a efectos del impuesto sobre la renta. Sin embargo, mientras que el método de cancelación directa registra la cifra exacta de las cuentas que se han determinado como incobrables, no se adhiere al principio de correspondencia utilizado en la contabilidad de devengo y los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP).

El principio de correspondencia requiere que los gastos se correspondan con los ingresos correspondientes en el mismo periodo contable en el que se produce la transacción de ingresos. Por lo tanto, de acuerdo con los PCGA, el gasto por deudas incobrables debe estimarse utilizando el método de la provisión en el mismo periodo en el que se produce la venta del crédito y aparece en la cuenta de resultados en la sección de ventas y gastos generales de administración.

Dado que no ha transcurrido un periodo de tiempo significativo desde la venta, una empresa no sabe qué cuentas exactas se pagarán y cuáles serán impagadas. Así, se establece una cantidad basada en una cifra prevista y estimada. Las empresas suelen utilizar su experiencia histórica para estimar el porcentaje de ventas que esperan que se conviertan en deudas incobrables.

Registro de las deudas incobrables

Cuando se registran las deudas incobrables estimadas, se realiza un asiento de débito en un gasto por deudas incobrables y un asiento de crédito compensatorio en una cuenta de contrapartida, también denominada provisión para cuentas de dudoso cobro.

La provisión para cuentas de dudoso cobro se compensa con el total de cuentas por cobrar presentadas en el balance para reflejar sólo la cantidad que se estima que se puede cobrar. Esta provisión se acumula a lo largo de los períodos contables y puede ajustarse en función del saldo de la cuenta.

Los pagos recibidos posteriormente por deudas incobrables que ya han sido canceladas se contabilizan como recuperación de deudas incobrables.

Métodos para estimar los créditos incobrables

Existen dos métodos principales para estimar el importe en dólares de las cuentas por cobrar que no se espera cobrar. Los gastos por deudas incobrables pueden estimarse utilizando modelos estadísticos, como la probabilidad de impago, para determinar las pérdidas esperadas de una empresa por deudas incobrables y morosas. Los cálculos estadísticos utilizan datos históricos de la empresa y del sector en su conjunto. El porcentaje específico suele aumentar a medida que se incrementa la antigüedad de la cuenta por cobrar, para reflejar el aumento del riesgo de impago y la disminución de la capacidad de cobro.

Como alternativa, se puede estimar un gasto por deudas incobrables tomando un porcentaje de las ventas netas, basado en la experiencia histórica de la empresa con las deudas incobrables. Las empresas realizan regularmente cambios en la provisión para cuentas de dudoso cobro, de modo que se correspondan con las provisiones de los modelos estadísticos actuales.

Método de envejecimiento de las cuentas por cobrar

El método de antigüedad agrupa todas las cuentas por cobrar pendientes por edad y se aplican porcentajes específicos a cada grupo. La suma de los resultados de todos los grupos es el importe incobrable estimado.

Por ejemplo, una empresa tiene 70.000 dólares de cuentas por cobrar con menos de 30 días de antigüedad y 30.000 dólares de cuentas por cobrar con más de 30 días de antigüedad. Según la experiencia anterior, el 1% de las cuentas por cobrar con menos de 30 días de antigüedad no serán cobrables y el 4% de las cuentas por cobrar con más de 30 días de antigüedad serán incobrables.

Por lo tanto, la compañía reportará una provisión y un gasto por cuentas incobrables de $1,900 (($70,000 x 1%) + ($30,000 x 4%)). Si el siguiente período contable da como resultado una provisión estimada de 2.500 dólares basada en las cuentas por cobrar pendientes, sólo 600 dólares (2.500 dólares – 1.900 dólares) serán el gasto por deudas incobrables en el segundo período.

Método del porcentaje de ventas

El método de las ventas aplica un porcentaje fijo al importe total de las ventas del período. Por ejemplo, basándose en la experiencia previa, una empresa puede esperar que el 3% de las ventas netas no sean cobrables. Si el total de las ventas netas del período es de 100.000 dólares, la empresa establece una provisión para cuentas de dudoso cobro por 3.000 dólares, al tiempo que declara 3.000 dólares en concepto de gastos por deudas incobrables.

Si el siguiente período contable da lugar a unas ventas netas de 80.000 dólares, se registran 2.400 dólares adicionales en la provisión para cuentas de dudoso cobro, y 2.400 dólares se registran en el segundo período en concepto de gastos por deudas incobrables. El saldo total de la provisión para cuentas de dudoso cobro después de estos dos períodos es de 5.400 dólares.

Consideraciones especiales

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) permite a las empresas cancelar las deudas incobrables en el formulario 1040, Anexo C, si se han declarado previamente como ingresos. La morosidad puede incluir los préstamos a clientes y proveedores, las ventas a crédito a clientes y las garantías de préstamos empresariales. Sin embargo, los créditos incobrables deducibles no suelen incluir los alquileres, salarios u honorarios impagados.

Por ejemplo, un distribuidor de alimentos que entrega un envío a un restaurante a crédito en diciembre registrará la venta como ingreso en su declaración de impuestos de ese año. Pero si el restaurante cierra el negocio en enero y no paga la factura, el distribuidor de alimentos puede anular la factura impagada como deuda incobrable en su declaración de impuestos del año siguiente.

Las personas físicas también pueden deducir una deuda incobrable de su renta imponible si han incluido previamente la cantidad en sus ingresos o han prestado dinero en efectivo y pueden demostrar que tenían la intención de hacer un préstamo en el momento de la transacción y no un regalo. El IRS clasifica las deudas incobrables no comerciales como pérdidas de capital a corto plazo.

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  1. Servicio de Impuestos Internos. "Tema No. 453 Deducción de deudas incobrables." Consultado el 5 de agosto de 2021.

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