Qué son las cuentas por cobrar?
Las cuentas por cobrar, también denominadas cuentas por cobrar, son deudas que los clientes tienen con una empresa por bienes o servicios que se han entregado o utilizado pero que aún no se han pagado.
Puntos clave
- Las empresas que permiten a los clientes comprar bienes o servicios a crédito tendrán cuentas por cobrar en su balance.
- Las cuentas por cobrar se registran en el momento de la venta cuando se ha entregado un bien o servicio pero aún no se ha pagado.
- Las cuentas por cobrar disminuirán cuando se reciba el pago de los clientes.
- El importe de las cuentas por cobrar que se estiman incobrables se registra en una provisión para cuentas de dudoso cobro.
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Cuentas por cobrar
Comprender las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar se crean al extender una línea de crédito a los clientes y se reportan como activos corrientes en el balance de una empresa. Se consideran un activo líquido, porque pueden utilizarse como garantía para asegurar un préstamo que ayude a cumplir con las obligaciones a corto plazo. Las cuentas por cobrar forman parte del capital circulante de una empresa. La gestión eficaz de las cuentas por cobrar implica el seguimiento inmediato de los clientes que no han pagado y la posibilidad de discutir un acuerdo de plan de pago, si es necesario. Esto es importante porque proporciona capital adicional para apoyar las operaciones y reduce la deuda neta de la empresa.
Para mejorar el flujo de caja, una empresa puede reducir los plazos de crédito de sus cuentas por cobrar o tardar más en pagar sus cuentas por pagar. Esto acorta el ciclo de conversión de efectivo de la empresa, o el tiempo que se tarda en convertir las inversiones en efectivo, como las existencias, en efectivo para las operaciones. También puede vender las cuentas por cobrar con un descuento a una empresa de factoring, que entonces asume la responsabilidad de cobrar el dinero adeudado y asume el riesgo de impago. Este tipo de acuerdo se denomina financiación de cuentas por cobrar.
Para medir la eficacia con la que una empresa concede créditos y los cobra, los analistas fundamentales se fijan en varios ratios. El índice de rotación de las cuentas por cobrar es el valor neto de las ventas a crédito durante un periodo determinado dividido por la media de las cuentas por cobrar durante el mismo periodo. El promedio de las cuentas por cobrar puede calcularse sumando el valor de las cuentas por cobrar al principio del período deseado a su valor al final del período y dividiendo la suma por dos. Otra medida de la capacidad de una empresa para cobrar cuentas por cobrar son los días de ventas pendientes (DSO), el número medio de días que se tarda en cobrar después de realizar una venta.
Registro de las cuentas por cobrar
Si una empresa vende aparatos y el 30% se vende a crédito, significa que el 30% de las ventas de la empresa son cuentas por cobrar. Es decir, el dinero no se ha recibido, pero sigue registrándose en los libros como ingresos. En lugar de un débito para aumentar el efectivo en el momento de la venta, la empresa carga las cuentas por cobrar y abona una cuenta de ingresos por ventas. Un crédito no se convierte en efectivo hasta que se paga. Si el cliente paga la factura en seis meses, la cuenta por cobrar se convierte en efectivo y la misma cantidad recibida se deduce de las cuentas por cobrar. La entrada en ese momento sería un débito a la caja y un crédito a las cuentas por cobrar.
Provisión para cuentas de dudoso cobro
Bajo U.S. Según los principios contables generalmente aceptados (GAAP), los gastos deben reconocerse en el mismo periodo contable en que se obtienen los ingresos correspondientes, en lugar de cuando se efectúa el pago. Por lo tanto, las empresas deben estimar un importe en dólares para las cuentas incobrables utilizando el método de provisión.
Esta estimación de las pérdidas por deudas incobrables se registra como un gasto por deudas incobrables en la cuenta de resultados y se muestra en una cuenta de contrapartida debajo de las cuentas por cobrar en el balance, a menudo denominada provisión para cuentas dudosas. El neto de las cuentas por cobrar y la provisión para cuentas de dudoso cobro muestra el valor reducido de las cuentas por cobrar que se espera cobrar. Las empresas conservan el derecho a cobrar los fondos aunque estén en la cuenta de subsidio. Esta provisión puede acumularse a lo largo de los periodos contables y se ajustará periódicamente en función del saldo de la cuenta y de los créditos pendientes que se prevean incobrables.