¿Qué es un fideicomiso Crummey??
Un fideicomiso Crummey forma parte de una técnica de planificación patrimonial que puede emplearse para aprovechar la exclusión del impuesto sobre donaciones cuando se transfiere dinero o activos a otra persona, pero manteniendo la opción de establecer limitaciones sobre el momento en que el receptor puede acceder al dinero.
Puntos clave
- Un fideicomiso Crummey se utiliza para aprovechar las exclusiones del impuesto sobre donaciones.
- Los padres suelen utilizar los fideicomisos Crummey para los regalos de sus hijos.
- El fideicomiso Crummey lleva el nombre de Clifford Crummey, que fue la primera persona en utilizar esta técnica.
Comprender los fideicomisos Crummey
Los padres suelen utilizar los fideicomisos Crummey para hacer regalos a sus hijos durante toda su vida y proteger su dinero de los impuestos sobre donaciones, siempre que el valor de la donación sea igual o inferior a la cantidad de exclusión anual permitida.
Para el año fiscal 2021, esa cantidad es de 15.000 dólares por destinatario, que se eleva a 16.000 dólares en 2022. Un fideicomiso Crummey permite a una familia seguir haciendo la donación anual de 15.000 dólares mientras coloca el dinero en un fondo protegido. El fondo protegido protege de los impuestos sobre donaciones impuestos por el Servicio de Impuestos Internos (IRS).
La exclusión anual del impuesto sobre donaciones no suele aplicarse a las donaciones hechas a fideicomisos. El IRS exige que el beneficiario de la donación tenga un „interés actual” en la misma para que se aplique la exclusión. El beneficiario debe tener acceso inmediato a la donación siempre que no sea menor de 18 años. Muchas variedades de fideicomisos proporcionan a los beneficiarios un „interés futuro” en los activos del fideicomiso.
El uso de un fideicomiso Crummey permite a un beneficiario elegible hacer retiros de la donación dentro de un lapso de tiempo determinado, como por ejemplo dentro de los 30 o 60 días posteriores a la transferencia. Más allá de ese punto, los fondos de la donación mantenidos en el fideicomiso caen bajo las reglas de retiro estipuladas por el otorgante del fideicomiso.
Historia del Crummey Trust
El fideicomiso Crummey lleva el nombre de Clifford Crummey, el primer contribuyente que utilizó con éxito esta técnica. Después de establecer un fideicomiso de esta manera en 1962, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) intentó negarle a él y a su familia la exclusión anual del impuesto sobre donaciones. El IRS argumentó que el fideicomiso no cumplía la disposición de interés inmediato de la exclusión del impuesto sobre donaciones.
El caso se prolongó durante varios años. Finalmente, en 1968, los tribunales discreparon y fallaron a favor de la familia Crummey.
Por lo tanto, el fideicomiso Crummey sigue siendo una opción viable para las familias que desean hacer donaciones de por vida a sus hijos a la vez que se protegen de los impuestos sobre donaciones.
Desventaja del fideicomiso Crummey
Uno de los posibles inconvenientes del fideicomiso Crummey es que proporcionar a los receptores, en particular a los menores, un acceso inmediato a donaciones considerables puede poner en peligro la capacidad del fondo para acumular ganancias a largo plazo. Algunas familias evitan esto estableciendo ciertas restricciones, como limitar la cantidad o la frecuencia de las retiradas o poner fin a las futuras donaciones a los receptores que retiran los fondos inmediatamente.
Por ejemplo, un padre puede designar que un hijo no pueda acceder al dinero del fideicomiso hasta cumplir los 25 años. Pero incluso si el beneficiario decide aprovechar el fideicomiso inmediatamente, sólo tiene acceso a la donación más reciente. Todos los fondos de donaciones anteriores permanecen protegidos dentro de la cuenta del fideicomiso.
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