Qué es un coste capitalizado?
Un coste capitalizado es un gasto que se añade a la base de coste de un activo fijo en el balance de una empresa. Los costes capitalizables se producen al construir o comprar activos fijos. Los costes capitalizados no se cargan en el periodo en que se incurre en ellos, sino que se reconocen a lo largo de un periodo de tiempo a través de la depreciación o la amortización.
Puntos clave
- Con los costes capitalizados, el valor monetario no sale de la empresa con la compra de un artículo, ya que se mantiene en forma de activo fijo o intangible.
- Los costes capitalizados se deprecian o amortizan a lo largo del tiempo en lugar de cargarse inmediatamente.
- El objetivo de la capitalización de costes es alinear mejor el coste de uso de un activo con el periodo de tiempo en el que el activo está generando ingresos.
- Cada empresa tiene un umbral de valor en dólares para lo que considera un gasto frente a un coste capitalizable.
- Los salarios y primas de los empleados pueden capitalizarse en determinadas situaciones.
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Coste capitalizado
Cómo entender los costes capitalizables
Al capitalizar los costes, una empresa está siguiendo el principio de correspondencia de la contabilidad. El principio de correspondencia busca registrar los gastos en el mismo período que los ingresos relacionados. En otras palabras, el objetivo es hacer coincidir el coste de un activo con los periodos en los que se utiliza y, por tanto, genera ingresos, en contraposición a cuando se incurre en el gasto inicial.
Los activos a largo plazo generarán ingresos durante toda su vida útil. Así, sus costes pueden depreciarse o amortizarse durante un largo periodo. Según el Servicio de Impuestos Internos, hay muchos tipos diferentes de activos empresariales cuyos costes se deben capitalizar por completo; entre ellos se encuentran, por ejemplo, los terrenos, los edificios, el mobiliario, la maquinaria, los camiones y los gastos de transporte e instalación. Otros dos ejemplos son las patentes y los derechos de franquicia.
Por ejemplo, los gastos incurridos durante la construcción de un almacén no se cargan inmediatamente. Los costes asociados a la construcción del almacén, incluidos los costes de mano de obra y los costes de financiación, pueden añadirse al valor contable del activo fijo en el balance. Estos costes capitalizados se gastarán a través de la depreciación en periodos futuros cuando también se reconozcan los ingresos generados por la producción de la fábrica.
El desarrollo de software como coste capitalizado
Otro ejemplo es el desarrollo de software. De las tres fases del desarrollo de software -etapa de anteproyecto, etapa de desarrollo de la aplicación y etapa de post-implementación/operación- sólo los costes de la etapa de desarrollo de la aplicación deben ser capitalizados.
Algunos ejemplos de los costes que una empresa capitalizaría son los salarios de los empleados que trabajan en el proyecto, sus primas, los costes de los seguros de la deuda y los costes de conversión de datos del antiguo software. Estos costes podrían capitalizarse sólo en la medida en que el proyecto necesitara pruebas adicionales antes de su aplicación.
Ejemplo de coste capitalizado
Tomemos el ejemplo de una instalación de tostado de café. Algunos de los costes probables de construcción y funcionamiento incluirían la adaptación de las instalaciones a las características específicas del negocio, la compra de equipos de tostado y envasado y la instalación de equipos. Además de la maquinaria y el hardware, la empresa necesitaría comprar café verde para tostar, y también necesita pagar a sus empleados para tostar y vender ese café. Otros costes incluirían el marketing y la publicidad de su producto, las ventas, la distribución, etc.
Las partidas que aparecerían como gasto en el libro mayor de la empresa incluyen los servicios públicos, el control de plagas, los salarios de los empleados y cualquier partida por debajo de un determinado umbral de capitalización. Se consideran gastos porque el valor del agua corriente, la ausencia de bichos y el personal operativo pueden vincularse directamente a un periodo contable. Ciertos artículos, como una laminadora de 200 dólares o una silla de 50 dólares, se considerarían un gasto debido a su coste relativamente bajo, aunque se utilicen durante varios períodos. Cada empresa tiene su umbral de valor en dólares para lo que considera un gasto y no un coste capitalizable.
La máquina de envasado, la tostadora y la balanza de suelo de la instalación de tostado se considerarían costes capitalizados en los libros de la empresa. El valor monetario no está saliendo de la empresa con la compra de estos artículos. Cuando la empresa tostadora se gasta 40.000 dólares en una tostadora de café, el valor se mantiene en el equipo como activo de la empresa. El precio del envío y la instalación del equipo se incluye como coste capitalizado en los libros de la empresa. Los costes de un contenedor de transporte, el transporte desde la granja hasta el almacén y los impuestos también podrían considerarse parte del coste capitalizado. Estos gastos fueron necesarios para poner en marcha el edificio para su uso previsto.
Los costes capitalizados se registran originalmente en el balance como un activo a su coste histórico. Estos costes capitalizados pasan del balance a la cuenta de resultados, y se cargan a través de la depreciación o la amortización. Por ejemplo, la tostadora de café de 40.000 dólares de arriba puede tener una vida útil de siete años y un valor de rescate de 5.000 dólares al final de ese período. El gasto de depreciación relacionado con la tostadora de café cada año sería de 5.000 dólares [(40.000 dólares de coste histórico – 5.000 dólares de valor de recuperación) / 7 años].
Ventajas y desventajas de la capitalización de costes
Cuando se capitalizan partidas de alto valor en dólares, los gastos se suavizan efectivamente a lo largo de varios períodos. Esto permite a una empresa no presentar grandes saltos en los gastos en un solo período por una compra costosa de propiedad, planta o equipo. La empresa mostrará inicialmente unos beneficios más elevados que los que tendría si el coste se imputara en su totalidad. Sin embargo, esto también significa que tendrá que pagar más impuestos inicialmente.
La capitalización de costes de forma inadecuada puede hacer creer a los inversores que los márgenes de beneficio de una empresa son mayores de lo que son. Las señales de advertencia de que una empresa puede estar capitalizando costes de forma inadecuada incluyen
- Márgenes de beneficio sorprendentes o irreales combinados con caídas repentinas del flujo de caja libre
- Aumento de los gastos de capital
- Activos fijos o intangibles de rápido crecimiento registrados en los libros
Cuáles son las ventajas de los costes capitalizados?
Cuando una empresa capitaliza sus costes puede liberar flujo de caja, proporcionar a la empresa gastos repartidos en varios trimestres y garantizar que la empresa no tenga que informar de grandes gastos en el mismo año.
Cuáles son las desventajas de los costes capitalizados?
Algunas desventajas del coste capitalizado incluyen el engaño a los inversores de los márgenes de beneficio de una empresa, las caídas en el flujo de caja libre y las facturas de impuestos potencialmente más altas.
Qué costes se pueden capitalizar?
Los costes capitalizados pueden incluir gastos de activos intangibles que se pueden capitalizar, como patentes, creación de software y marcas comerciales. Además, los costes capitalizados incluyen el transporte, la mano de obra, los impuestos sobre las ventas y los materiales.
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