Definición de contabilidad agresiva

Qué es la contabilidad agresiva?

La contabilidad agresiva se refiere a las prácticas contables diseñadas para exagerar los resultados financieros de una empresa. La contabilidad agresiva es similar a la contabilidad creativa, lo que significa que una empresa puede retrasar o encubrir el reconocimiento de una pérdida.

Las empresas con prácticas contables agresivas también pueden ocultar gastos e inflar los beneficios. La contabilidad agresiva contrasta con la conservadora, que es más probable que subestime los resultados y, por tanto, el valor de la empresa.

Puntos clave

  • La contabilidad agresiva se refiere a las prácticas contables diseñadas para exagerar los resultados financieros de una empresa.
  • La contabilidad agresiva puede realizarse retrasando o encubriendo las pérdidas o inflando artificialmente su valor exagerando los beneficios.
  • Las empresas pueden inflar los ingresos declarando los ingresos brutos y mantener los gastos diferidos en el balance en lugar de declararlos en la cuenta de resultados.

Cómo entender la contabilidad agresiva

La contabilidad agresiva puede seguir la letra de la ley mientras se desvía del espíritu de las normas contables. El objetivo de la contabilidad agresiva es proyectar una visión más favorable de los resultados financieros de una empresa de lo que realmente ocurre. La mayoría de los contables no emplean técnicas contables agresivas porque se consideran poco éticas y, en algunos casos, ilegales.

Técnicas de contabilidad agresiva

La contabilidad agresiva puede abarcar desde la exageración de los ingresos hasta la subestimación de los costes, pero a continuación se ofrecen algunos ejemplos de estrategias contables agresivas.

Ingresos

Las empresas pueden exagerar los ingresos declarando los ingresos brutos, aunque haya gastos que los reduzcan. Además, las empresas pueden registrar los ingresos antes de que se haya concretado la venta para captarlos antes. Por ejemplo, una empresa puede registrar los ingresos de una venta en el año fiscal en curso y no en el siguiente para reforzar los beneficios de este año, a pesar de que los ingresos se realicen el próximo año.

Inflar los activos

Una parte de los gastos generales de una empresa, como los de personal, suele asignarse a las existencias porque hay costes indirectos asociados a los productos acabados y a los artículos en curso de elaboración. La imputación aumenta el valor de las existencias y, en consecuencia, reduce el valor del coste de los bienes vendidos (COGS). El COGS son los costes directamente vinculados a la producción, como la mano de obra directa y los materiales utilizados en la producción de bienes. Si las empresas exageran la cantidad de gastos generales aplicados al inventario, se infla el valor de los activos corrientes de la empresa.

Gastos diferidos

Un gasto diferido es un coste que la empresa aún no ha consumido. Como resultado, el artículo se registra como un activo hasta que se haya consumido, lo que suele ser menos de un año. Una vez que el artículo se ha consumido, se registra como un gasto en la cuenta de resultados. Por ejemplo, el alquiler se consumiría durante el mes y se registraría primero como un activo. Una vez que el pago del alquiler se realiza a final de mes, se registra como un gasto.

Las empresas pueden manipular sus beneficios utilizando gastos diferidos, manteniéndolos en el balance en lugar de llevarlos a la cuenta de resultados como un gasto. El resultado sería un ingreso o beneficio neto inflado, ya que los gastos serían menores que en la realidad.

Ejemplos de contabilidad agresiva

A finales de los años 90, algunas empresas se dedicaron a falsificar los estados financieros o a maquillar los libros. Los escándalos contables de Enron, Worldcom y otras empresas dieron lugar a la Ley Sarbanes-Oxley. La Ley mejoró la información y aumentó las sanciones para los ejecutivos que, a sabiendas, firmaran estados financieros inapropiados. La Ley Sarbanes-Oxley también exige a las empresas que mejoren sus controles internos y comités de auditoría. A continuación, algunos de los escándalos de contabilidad agresiva más infames.

Worldcom

Los métodos contables agresivos incluyen inflar los ingresos netos registrando los gastos como compras de capital, como hizo Worldcom en 2001 y 2002, o subestimando los gastos de depreciación. Normalmente, los gastos se registran cuando se pagan, mientras que las compras de capital se pueden repartir en el tiempo en pequeños incrementos para permitir que se generen ingresos con ellas. Worldcom distribuyó sus gastos de explotación a lo largo del tiempo en porciones más pequeñas, tratándolos como gastos de capital, lo que infló los beneficios de la empresa.

Krispy Kreme

Otras técnicas consisten en inflar el valor registrado de los activos y el reconocimiento prematuro de los ingresos. Krispy Kreme contabilizó los ingresos procedentes de los equipos para hacer donuts que vendió a los franquiciados, mucho antes de que tuvieran que pagar por ellos. Al vender al franquiciado, la empresa matriz obtenía ingresos por las ventas de las máquinas de alta rentabilidad.

La contabilidad creativa fuera de balance también puede utilizarse para ocultar los gastos de capital y la deuda de las empresas. En 2002, los donuts de Krispy Kreme parecían aumentar las ventas sin aumentar el capital. Resultó que había utilizado arrendamientos sintéticos para sacar de su balance los 35 millones de dólares que había gastado en un nuevo centro de fabricación y distribución. Esto era legal, pero también era un engaño.

Como los nuevos activos se declararon como un gasto en la cuenta de resultados, en lugar de como un pasivo en el balance, Krispy Kreme parecía tener un mayor rendimiento del capital empleado del que realmente tenía.

Enron

Para inflar los ingresos, las empresas energéticas como Enron declaraban el valor de los contratos de energía como ingresos brutos, en lugar de la comisión que recibían como comerciantes. Utilizando este truco, las cinco principales empresas de comercio de energía de EE.S. multiplicó por siete sus ingresos totales entre 1995 y 2000. Enron también utilizó sociedades fuera de balance denominadas entidades de propósito especial para ocultar activos de bajo rendimiento y contabilizar beneficios fantasma.

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  1. U.S. Congreso. "H.R.3763 – Ley Sarbanes-Oxley de 2002." Consultado el 5 de mayo de 2021.

  2. U.S. Comisión de Valores y Bolsa. "Informe de la investigación del Comité Especial de Investigación del Consejo de Administración de Worldcom, Inc." Consultado el 5 de mayo de 2021.

  3. Facultad de Derecho de la Universidad de Miami. "Krispy Kreme, Sarbanes-Oxley y la codicia empresarial." Página 228. Accedido el 19 de mayo de 2021.

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