Qué es el coste de caja?
El cash cost es un término utilizado en la contabilidad de caja que se refiere al reconocimiento de los gastos a medida que se pagan en efectivo. Los gastos de caja se reconocen en el libro mayor en el momento en que el efectivo (o una forma alternativa de pago) cambia de manos. Este método es contrario a la contabilidad por el principio de devengo, en la que los gastos se reconocen en el libro mayor en el momento en que se producen, no cuando se pagan.
Puntos clave
- El cash cost es un término utilizado en la contabilidad de caja que se refiere al reconocimiento de los costes a medida que se pagan en efectivo.
- Es esencial tener en cuenta que los costes de efectivo incluyen los pagos de las cuentas corrientes y las tarjetas de débito, además del efectivo físico.
- El uso del cash cost permite a la empresa acceder a las considerables ventajas de la contabilidad de caja para las pequeñas empresas.
- Los costes de caja pueden infravalorar los gastos de las empresas que utilizan una cantidad significativa de crédito.
Entender el Cash Cost
Es esencial tener en cuenta que los costes de caja incluyen los pagos realizados en forma de cheque, transferencia electrónica de fondos (TEF) y tarjeta de débito, además del efectivo físico. Sin embargo, los costes de caja no incluyen los pagos con tarjeta de crédito. En una contabilidad de caja, los costes pagados mediante el uso de crédito no se registrarían en el libro mayor hasta que el saldo de la tarjeta se haya pagado con efectivo. Esta es una de las razones por las que muchas empresas han abandonado el método de contabilidad de caja para adoptar el método de devengo. El método del devengo reconoce el gasto tanto de las operaciones a crédito como de las operaciones al contado.
Las empresas que toman prestadas cantidades importantes de dinero suelen tener que pagar más impuestos por adelantado cuando utilizan el método del coste de caja en lugar del método del devengo.
Ventajas del coste de caja
La elección del coste de caja permite a un empresario individual, una sociedad colectiva, una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) o una sociedad anónima acceder a las considerables ventajas de la contabilidad de caja para las pequeñas empresas. Una empresa que utiliza el cash cost también podrá declarar sus ingresos sobre la base de efectivo. A efectos del impuesto sobre la renta, todas las empresas deben llevar sus libros según el criterio de caja o el de devengo. No es posible reconocer los ingresos según el criterio de caja y reconocer los costes según el criterio de devengo.
La ventaja más importante de la contabilidad de caja es que elimina el problema de los ingresos fantasma. Supongamos que un contratista realiza 50.000 dólares en reformas de una vivienda para un cliente en diciembre. Según la contabilidad de devengo, el contratista debe reconocer esos ingresos en el año en que se completaron las renovaciones, incluso si el cliente no paga hasta más tarde. Si el cliente no paga antes de abril, por la razón que sea, el contratista no tendrá los fondos reales para pagar los impuestos que se deben. Según el criterio de caja, los ingresos no se reconocen en los libros hasta que se reciben, al igual que los costes de caja no se reconocen hasta que se pagan.
Desventajas del criterio de caja
Los costes de caja pueden infravalorar los gastos de las empresas que utilizan una cantidad significativa de crédito. Supongamos que un empresario utiliza 100.000 dólares de crédito para poner en marcha un nuevo negocio y gana 180.000 dólares después de aplicar las deducciones fiscales correspondientes. Los 100.000 dólares del crédito no fueron un coste en efectivo, por lo que el empresario debe pagar impuestos por la totalidad de los 180.000 dólares. El empresario se enfrenta a un tipo impositivo marginal más elevado y debe pagar impuestos sobre una cantidad mayor, lo que aumenta considerablemente la carga fiscal.
Si los costes se reconocieran según el principio de devengo, el empresario podría deducir la totalidad de los 100.000 dólares de gastos del negocio. Según el principio de devengo, el empresario sólo tiene que declarar 80.000 dólares de ingresos. Esto reduciría la carga fiscal en más de un 50% en este caso.
La situación puede no ser tan mala porque todos los costes de caja se acaban reconociendo. Como un negocio exitoso devuelve las deudas a lo largo del tiempo, los pagos cuentan como costes de caja. Las empresas pueden deducir estos costes de los ingresos sobre la base del efectivo. Un ejemplo sencillo es un propietario único que paga la factura de la tarjeta de crédito todos los meses. Cuando el propietario paga la factura cada mes, el negocio puede registrar los costes en efectivo.
Sin embargo, las desventajas fiscales del cash cost se hacen más evidentes en casos extremos. Si el empresario que utiliza 100.000 dólares de crédito gana sólo 120.000 después de aplicar las deducciones fiscales, podría enfrentarse a la insolvencia contable. Los 100.000 dólares de crédito no fueron un coste en efectivo, por lo que el empresario tiene que pagar impuestos sobre 120.000 dólares de ingresos. La factura fiscal será superior a 20.000 dólares, por lo que al empresario le quedarán menos de 100.000 dólares en activos, mientras que seguirá debiendo 100.000 dólares (más intereses).