Definición de base contable actuarial

¿Qué es la base contable actuarial??

La base contable actuarial es un método que se utiliza a menudo para calcular los pagos periódicos que una empresa debe realizar para financiar las prestaciones de jubilación de sus empleados. La base actuarial estipula que las contribuciones totales de la empresa más los rendimientos de las inversiones en activos de pensiones deben coincidir con la contribución anual requerida del fondo de pensiones.

Puntos clave

  • La base contable actuarial es un método que suele utilizarse para calcular los pagos periódicos que una empresa debe realizar para financiar las prestaciones de jubilación de sus empleados.
  • El método requiere que el total de las contribuciones de la empresa más los rendimientos de las inversiones en activos de pensiones se correspondan con la contribución anual requerida del fondo de pensiones.
  • El método de base actuarial de la contabilidad es llevado a cabo por contables actuariales; estadísticos que utilizan fórmulas que se aplican a la información estadística de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP).
  • Los actuarios deben tener en cuenta los años que probablemente trabajará un empleado, lo que probablemente ganará, la tasa de rendimiento de los activos del plan y la tasa de descuento de las prestaciones futuras.

Entender la base actuarial de la contabilidad

La base contable actuarial sigue la premisa básica de cualquier proceso actuarial en el sentido de que los costes y los beneficios deben ser iguales. La contabilización de las pensiones implica la asunción de supuestos en ambos lados de la ecuación.

Hay que hacer suposiciones para los siguientes factores:

  • El número estimado de años que es probable que trabajen los empleados.
  • El ritmo al que se espera que aumenten los salarios en el futuro.
  • La tasa de rendimiento de los activos del plan.
  • El tipo de descuento utilizado para las prestaciones futuras.

Al revisar los estados financieros de una empresa, los inversores deben observar si la empresa está siendo agresiva o conservadora en estos supuestos.

Por ejemplo, si una empresa utiliza una tasa de rendimiento muy alta en sus activos del plan, esto reducirá los costes actuales para financiar su plan de pensiones. La información sobre las contribuciones y los activos de las pensiones puede encontrarse en los informes trimestrales y anuales de la empresa a la Comisión de Valores y Bolsa (SEC).

El método contable de base actuarial es llevado a cabo por contables actuariales; estadísticos que utilizan fórmulas que se aplican a la información estadística de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados (GAAP) para determinar la probabilidad de que se produzca un riesgo de evento específico durante un periodo de tiempo determinado.

Estos contables reúnen y evalúan los datos, incluida la información financiera y sobre el estilo de vida, y luego proporcionan orientación que permite a la empresa tomar decisiones de inversión que, en el mejor de los casos, mantendrán la cuenta bien financiada y la empresa en buena situación financiera.

Ejemplo de base contable actuarial

Ejemplos del método contable actuarial aplicado a un fondo pueden ser un fondo fiduciario, creado para un sistema de jubilación de empleados públicos, o un fondo de pensiones.

A la hora de hacer sugerencias para estos fondos, los actuarios tienen que evaluar los cuatro factores señalados anteriormente:

  • Años que probablemente trabajará un empleado.
  • Lo que es probable que ganen.
  • La tasa de rendimiento de los activos del plan.
  • El tipo de descuento de las prestaciones futuras.

Para llevar a cabo estos pasos, un contable se fijaría en las edades actuales de los participantes en el plan y en las estimaciones de cuántos años podrían trabajar hasta la jubilación, teniendo en cuenta a los participantes que se jubilan anticipadamente y a los que aplazan el cobro de las prestaciones para jubilarse más tarde.

Los actuarios también examinan el salario final proyectado para cada empleado, teniendo en cuenta los posibles aumentos por méritos, las primas y otros tipos de compensación, así como la financiación del plan, las condiciones del mercado, las condiciones económicas y otros factores que pueden afectar a la tasa de rendimiento de los activos del plan.

Por último, el contable estudiará el impacto del tipo de descuento en las prestaciones a largo plazo. Sobre la base de esta información, el contable puede estimar el importe que debe financiarse para que los empleados reciban cada año una distribución equitativa de las prestaciones de jubilación a las que tienen derecho y, a continuación, hacer recomendaciones a la empresa para alcanzar este importe.

La empresa determinaría entonces los importes de las contribuciones que debe hacer a la cuenta, así como la tasa de rendimiento que debe alcanzar en sus inversiones para garantizar que la cuenta de pensiones esté totalmente financiada. La cuenta está totalmente financiada cuando puede cumplir los requisitos de pago tanto a los pensionistas actuales como a los futuros.

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