Definición de Aviso de Deficiencia

Qué es una notificación de deficiencia?

Una notificación de deficiencia es una determinación legal por parte del IRS de la deficiencia fiscal de un contribuyente. Es una reclamación oficial por escrito de que un contribuyente debe un impuesto sobre la renta adicional (y a menudo intereses sobre esa cantidad, además de sanciones adicionales). Se emite cuando el IRS propone un cambio en una declaración de impuestos porque ha descubierto que la información declarada en una declaración no coincide con sus registros. Un aviso de deficiencia también se conoce a veces como un aviso legal, un aviso legal de deficiencia, o una carta de 90 días del IRS. El nombre oficial de un aviso de deficiencia es el Aviso del IRS CP2319A: Aviso de deficiencia y aumento de impuestos.

Las leyes fiscales exigen que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) emita una notificación de deficiencia antes de evaluar el impuesto sobre la renta adicional, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre donaciones y ciertos impuestos especiales (a menos que el contribuyente esté de acuerdo con la evaluación adicional). Aunque el lenguaje en el aviso de deficiencia dice que el IRS es Propuesta de un cambio, el aviso de deficiencia es una determinación legal de la deficiencia fiscal que es presuntamente correcta.

Puntos clave

  • Un aviso de deficiencia es una determinación legal por parte del IRS de la deficiencia fiscal de un contribuyente; el nombre oficial del formulario es Aviso del IRS CP2319A: Aviso de deficiencia y aumento del impuesto.
  • Un aviso de deficiencia se emite cuando el IRS propone un cambio en una declaración de impuestos porque encontraron que la información reportada en una declaración no coincide con sus registros.
  • Un aviso de deficiencia suele ser provocado por la información fiscal recibida de un tercero declarante -como un empleador o una institución financiera- que no coincide con la información declarada por el contribuyente.

Cómo funciona un aviso de deficiencia

Un aviso de deficiencia suele ser provocado por la información fiscal recibida de un tercero declarante -como un empleador o una institución financiera- que no coincide con la información declarada por el contribuyente. Un aviso de deficiencia se desencadena por el hecho de que el contribuyente no responda a tiempo o no recurra con éxito una carta de pre-evaluación conocida como carta de 30 días. 

Cuando un examen da lugar a una propuesta de deficiencia fiscal, el primer paso que da el IRS para enmendar esta deficiencia es emitir una carta de 30 días al contribuyente. Se conoce como carta de 30 días porque el contribuyente tiene 30 días para responder antes de que el IRS procese los cambios realizados en la declaración.

Un aviso de deficiencia explica cualquier ajuste y cómo se ha calculado el importe de cualquier deficiencia. Explica las opciones del contribuyente para aceptar la obligación tributaria adicional mediante la firma de un formulario de renuncia 4089 o impugnarla en U.S. Tribunal fiscal. 

La notificación de deficiencia se denomina a veces carta de 90 días porque da al contribuyente 90 días para impugnar la liquidación de impuestos en el Tribunal Fiscal. El plazo de 90 días en el que se puede presentar una petición está prescrito por la ley y no se puede prorrogar. El período de 90 días se cuenta a partir de la fecha en que la notificación de deficiencia se envía por correo a la última dirección conocida del contribuyente. El IRS está obligado por ley a incluir el último día en que se puede presentar una petición directamente en el aviso de deficiencia. Hasta que expiren los 90 días -o hasta que la decisión del Tribunal Fiscal sea definitiva- lo que ocurra más tarde, el IRS tiene prohibido realizar cualquier tipo de evaluación o actividad de cobro.

Es importante tener en cuenta que una notificación de impago no es una factura de impuestos. Sin embargo, si el contribuyente no ha firmado un formulario de renuncia 4089 aceptando los cambios o ha presentado una petición ante el Tribunal Fiscal dentro del período de 90 días, el IRS evaluará el impuesto, las sanciones y los intereses que aparecen en el aviso de deficiencia y enviará una factura. Este es uno de los eventos que precede y desencadena los esfuerzos de recolección del IRS.

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  1. Servicio de Impuestos Internos. "4.8.9 Avisos legales de impago." Accedido en enero. 8, 2020.

  2. Servicio de Impuestos Internos. "Entender su aviso CP3219A." Accedido en diciembre. 11, 2019.

  3. Servicio de Impuestos Internos. "Formulario 4089." Accedido en diciembre. 11, 2019.

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