Qué es una auditoría forense?
Una auditoría forense examina y evalúa los registros financieros de una empresa o un individuo para obtener pruebas que se utilicen en un tribunal o en un procedimiento legal. La auditoría forense es una especialización dentro de la contabilidad, y la mayoría de las grandes empresas de contabilidad tienen un departamento de auditoría forense. Las auditorías forenses requieren procedimientos contables y de auditoría, así como conocimientos especializados sobre el marco legal de una auditoría de este tipo.
Las auditorías forenses abarcan una amplia gama de actividades de investigación. Una auditoría forense se realiza a menudo para procesar a una parte por fraude, malversación u otros delitos financieros. En el proceso de una auditoría forense, el auditor puede ser llamado a servir como testigo experto durante el proceso judicial. Las auditorías forenses también podrían implicar situaciones que no incluyen el fraude financiero, como las disputas relacionadas con declaraciones de quiebra, cierres de empresas y divorcios.
Puntos clave
- Una auditoría forense es un examen y evaluación de los registros financieros de una empresa o un individuo.
- Durante una auditoría forense, un auditor trata de obtener pruebas que podrían utilizarse en los tribunales.
- Una auditoría forense se utiliza para descubrir conductas delictivas como el fraude o la malversación de fondos.
- Cuando uno es auditor forense, se especializa en una marca concreta de contabilidad. Las empresas más pequeñas pueden no tener un auditor forense en nómina, pero la mayoría de las grandes empresas de contabilidad comercial tienen departamentos de auditoría forense.
Las investigaciones de las auditorías forenses pueden descubrir o confirmar varios tipos de actividades ilegales. Por lo general, se elige una auditoría forense en lugar de una auditoría ordinaria si existe la posibilidad de que las pruebas recogidas se utilicen en los tribunales.
Cómo funcionan las auditorías forenses
El proceso de una auditoría forense es similar al de una auditoría financiera normal -planificación, recogida de pruebas, redacción de un informe- con el paso adicional de una posible comparecencia ante el tribunal. Los abogados de ambas partes ofrecen pruebas que descubren o desmienten el fraude y determinan los daños sufridos. Presentan sus conclusiones al cliente y al tribunal si el caso llega a juicio.
Si alguna vez ha rellenado un informe de gastos, o incluso ha pensado en ello, sepa que eso es un ejemplo de fraude y que podría descubrirse fácilmente mediante una auditoría forense.
Planificación de la investigación
Durante la fase de planificación, el auditor forense y el equipo planificarán su investigación para alcanzar objetivos, como por ejemplo
- Identificar qué fraude se está llevando a cabo, si es que hay alguno
- Determinación del periodo en el que se produjo el fraude
- Descubrir cómo se ocultó el fraude
- Nombrar a los autores del fraude
- Cuantificar la pérdida sufrida como resultado del fraude
- Reunir pruebas relevantes que sean admisibles en el tribunal
- Sugerir medidas para evitar que estos fraudes se produzcan en el futuro
Recogida de pruebas
Las pruebas recopiladas deben ser adecuadas para demostrar la identidad del defraudador en los tribunales, revelar los detalles del plan de fraude y documentar las pérdidas financieras sufridas y las partes afectadas por el fraude.
Un flujo lógico de pruebas ayudará al tribunal a comprender el fraude y las pruebas presentadas. Los auditores forenses deben tomar precauciones para garantizar que los documentos y otras pruebas recogidas no sean dañados o alterados por nadie.
Informe
Una auditoría forense requiere un informe escrito sobre el fraude que se presentará al cliente para que proceda a presentar una demanda judicial si así lo desea. Como mínimo, el informe debe incluir
- Los resultados de la investigación
- Un resumen de las pruebas recogidas
- Una explicación de cómo se perpetró el fraude
- Sugerencias para evitar fraudes similares en el futuro, como la mejora de los controles internos
Procedimientos judiciales
El auditor forense debe estar presente durante el proceso judicial para explicar las pruebas recogidas y cómo el equipo identificó al sospechoso o sospechosos. Deben simplificar cualquier cuestión contable compleja y explicar el caso en un lenguaje no especializado para que las personas que no entienden los términos jurídicos o contables puedan comprender el fraude con claridad.
Qué necesita una auditoría forense?
Corrupción o fraude
En una auditoría forense, un auditor estaría atento a
- Conflictos de intereses: cuando un estafador utiliza su influencia para obtener beneficios personales en detrimento de la empresa. Por ejemplo, si un gestor permite y aprueba gastos inexactos de un empleado con el que tiene una relación personal.
- Soborno: ofrecer dinero para conseguir cosas o influir en una situación a favor de uno.
- Extorsión: el uso indebido de la fuerza, la violencia o la intimidación para obtener dinero o bienes de una persona o entidad.
Apropiación indebida de activos
La apropiación indebida de activos es la forma más frecuente de fraude. Algunos ejemplos son: la apropiación indebida de dinero en efectivo, la presentación de facturas falsificadas, la realización de pagos a proveedores o empleados inexistentes, el uso indebido de activos (como equipos de la empresa) y el robo de inventario de la empresa.
Fraude en los estados financieros
Una empresa puede incurrir en este tipo de fraude para intentar demostrar que sus resultados financieros son mejores de lo que son. El objetivo de presentar cifras fraudulentas puede ser mejorar la liquidez, garantizar que los ejecutivos de nivel C sigan recibiendo bonificaciones o hacer frente a la presión de los resultados.
Ejemplo de un caso de auditoría forense
Digamos que un fabricante de ordenadores ficticio, WysiKids, por recomendación de su director financiero (CFO), celebró un contrato con Smart Chips, Inc. para suministrar procesadores a WysiKids. Sin embargo, cuando se firmó el contrato, Smart Chips no estaba autorizada a realizar actividades comerciales porque su licencia había sido revocada indefinidamente a causa de ciertas irregularidades en una reciente declaración del Servicio de Impuestos Internos (IRS). El director financiero de WysiKids sabía que la licencia de Smart Chips estaba suspendida, pero aun así sugirió que su empresa firmara con Smart Chips, ya que estaba recibiendo secretamente una compensación de Smart Chips por hacerlo.
El ejemplo ficticio de fraude descrito anteriormente podría descubrirse investigando las relaciones interpersonales implicadas y exponiendo un conflicto de intereses.