Qué es el arrendamiento financiero?
Un arrendamiento de capital es un contrato que da derecho a un arrendatario al uso temporal de un activo y tiene las características económicas de la propiedad del activo a efectos contables.
Puntos clave
- Un arrendamiento financiero es un contrato que da derecho a un arrendatario al uso temporal de un activo
- Un arrendamiento de capital se considera una compra de un activo, mientras que un arrendamiento operativo se trata como un verdadero arrendamiento según los principios contables generalmente aceptados (GAAP).
- En un arrendamiento de capital, el activo arrendado se trata a efectos contables como si fuera realmente propiedad del arrendatario y se registra en el balance como tal.
- El arrendamiento operativo no otorga ningún derecho de propiedad sobre el activo arrendado, por lo que su tratamiento contable es diferente.
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Arrendamiento financiero
Comprender el arrendamiento financiero
El arrendamiento de capital requiere que el arrendatario contabilice los activos y pasivos asociados con el arrendamiento si el contrato de arrendamiento cumple unos requisitos específicos. En esencia, un arrendamiento de capital se considera una compra de un activo, mientras que un arrendamiento operativo se trata como un verdadero arrendamiento según los principios contables generalmente aceptados (GAAP). Un arrendamiento de capital puede contrastarse con un arrendamiento operativo.
Aunque un arrendamiento de capital es técnicamente un tipo de contrato de alquiler, las normas contables GAAP lo consideran como una compra de activos si se cumplen ciertos criterios. Los arrendamientos de capital pueden tener un impacto en los estados financieros de las empresas, influyendo en los gastos de intereses, los gastos de depreciación, los activos y los pasivos.
Para que un contrato de arrendamiento pueda considerarse como un arrendamiento de capital, debe cumplir alguno de los cuatro criterios siguientes:
En 2016, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) realizó una modificación de sus normas contables que obliga a las empresas a capitalizar en sus estados financieros todos los arrendamientos con plazos contractuales superiores a un año. La modificación entró en vigor el 15 de diciembre de 2018 para las empresas públicas y el 15 de diciembre de 2019 para las empresas privadas.
Los tratamientos contables de los arrendamientos operativos y de capital son diferentes y pueden tener un impacto significativo en las empresas.
Arrendamientos de capital Vs. Arrendamientos operativos
Un arrendamiento operativo tiene una estructura y un tratamiento contable diferentes a los de un arrendamiento de capital. Un arrendamiento operativo es un contrato que permite el uso de un activo, pero no transmite ningún derecho de propiedad sobre el mismo.
Los arrendamientos operativos solían contabilizarse como financiación fuera de balance, lo que significa que un activo arrendado y los pasivos asociados de los pagos futuros de alquiler no se incluían en el balance de una empresa para mantener la relación deuda-patrimonio neto baja. Históricamente, los arrendamientos operativos permitieron a las empresas estadounidenses evitar que miles de millones de dólares de activos y pasivos se registraran en sus balances.
Sin embargo, la práctica de mantener los arrendamientos operativos fuera del balance se modificó cuando entró en vigor la actualización de las normas contables 2016-02 ASU 842. Comienzo de la década. 15 de 2018, para las empresas públicas y Dec. El 15 de enero de 2019, en el caso de las empresas privadas, los activos y pasivos por derecho de uso derivados de los arrendamientos se registran en los balances.
Para ser clasificado como un arrendamiento operativo, el arrendamiento debe cumplir ciertos requisitos bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) que lo eximen de ser registrado como un arrendamiento de capital. Las empresas deben comprobar los cuatro criterios, también conocidos como „línea brillante”, enumerados anteriormente, que determinan si los contratos de alquiler deben contabilizarse como arrendamientos operativos o de capital. Si no se cumple ninguna de estas condiciones, el arrendamiento puede clasificarse como operativo; en caso contrario, es probable que sea un arrendamiento de capital.
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede reclasificar un arrendamiento operativo como un arrendamiento de capital para rechazar los pagos de arrendamiento como una deducción, lo que aumenta la renta imponible de la empresa y la responsabilidad fiscal.
Contabilización de los arrendamientos de capital
Un arrendamiento de capital es un ejemplo de la inclusión de hechos económicos de la contabilidad de devengo, que requiere que una empresa calcule el valor presente de una obligación en sus estados financieros. Por ejemplo, si una empresa estima que el valor actual de su obligación en virtud de un arrendamiento de capital es de 100.000 dólares, entonces registra un asiento de débito de 100.000 dólares en la cuenta de activo fijo correspondiente y un asiento de crédito de 100.000 dólares en la cuenta de pasivo de arrendamiento de capital en su balance.
Debido a que un arrendamiento de capital es un acuerdo de financiación, una empresa debe desglosar sus pagos periódicos de arrendamiento en un gasto de interés basado en la tasa de interés aplicable de la empresa y el gasto de depreciación. Si una empresa realiza 1.000 dólares en pagos mensuales de arrendamiento y su interés estimado es de 200 dólares, esto produce una entrada de crédito de 1.000 dólares en la cuenta de efectivo, una entrada de débito de 200 dólares en la cuenta de gastos de intereses y una entrada de débito de 800 dólares en la cuenta de pasivo de arrendamiento de capital.
La empresa también debe amortizar el activo arrendado teniendo en cuenta su valor de recuperación y su vida útil. Por ejemplo, si el activo mencionado tiene una vida útil de 10 años y no tiene valor de recuperación según el método de depreciación lineal, la empresa registra un asiento de débito de 833 dólares mensuales en la cuenta de gastos de depreciación y un asiento de crédito en la cuenta de depreciación acumulada. Cuando se enajena el activo arrendado, se acredita el inmovilizado y se carga la cuenta de amortización acumulada por los saldos restantes.
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