Qué es una anualidad privada?
Una renta vitalicia privada es un acuerdo especial en el que un individuo (rentista) transfiere una propiedad a un deudor. El deudor se compromete a realizar pagos al titular de la renta según un calendario acordado a cambio de la transferencia de la propiedad.
Las rentas vitalicias privadas no son necesariamente una norma del sector, pero pueden utilizarse en diversas situaciones, a menudo relacionadas con la planificación de herencias, la sucesión de empresas o la protección de activos. Las disposiciones del contrato se crean y acuerdan por ambas partes. Para que el acuerdo se clasifique como una renta vitalicia privada, ninguna de las partes puede dedicarse a la venta de rentas vitalicias, es decir, ninguna puede ser una compañía de seguros. El acuerdo puede incluir o no disposiciones sobre los beneficiarios.
Puntos clave
- Una anualidad privada es un acuerdo especial en el que un individuo transfiere una propiedad a un deudor que se compromete a realizar pagos al titular de la anualidad.
- En 2006 el IRS efectuó regulaciones que exigen impuestos sobre las ganancias de capital en la venta de cualquier activo al obligado en el momento de la transacción de transferencia.
- Las anualidades privadas se utilizan habitualmente en un fideicomiso de anualidades privadas, cuyas ventajas ofrecen una configuración simplificada del fideicomiso para realizar pagos de anualidades a los beneficiarios como herencia.
Glosario
Obligado: También conocida como promotor, es una persona que se compromete u obliga contractual o legalmente a proporcionar algo a otra parte (llamada el beneficiario).
Comprensión de la anualidad privada
Las rentas vitalicias privadas requieren una cuidadosa consideración y un acuerdo por ambas partes. Se utilizan con mayor frecuencia dentro de un escenario de fideicomiso de anualidades privadas. En octubre de 2006, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) propuso y efectuó regulaciones que finalmente anularon las principales ventajas fiscales de este tipo de acuerdos.
A menudo, una renta vitalicia privada se utiliza para transferir activos a un miembro de la familia cuando una transferencia normal podría estar sujeta a impuestos sobre donaciones o sucesiones. Los bienes transferidos al deudor pueden incluir una participación en la empresa familiar, bienes inmuebles, valores o una variedad de otros activos. La transacción proporciona al titular de la renta vitalicia, o a un beneficiario, pagos regulares que, por lo general, sólo tributan como ingresos.
El valor de los activos transferidos junto con la tabla de esperanza de vida del Servicio de Impuestos Internos y los tipos de interés de la Sección 7520 del IRS se utilizan normalmente para calcular el importe de los pagos de la anualidad. Una vez fijados el tipo y los niveles de pago, normalmente no pueden modificarse. Si el titular o el beneficiario de la renta vitalicia fallecen antes de tiempo, el o los obligados pueden recibir una ganancia inesperada.
Este tipo de renta vitalicia se suele mantener en un fideicomiso, a menudo conocido como fideicomiso de renta vitalicia privada. Por lo general, los fideicomisos pueden estructurarse como una entidad empresarial propia a efectos operativos y fiscales. Existen algunas limitaciones para los fideicomisos otorgantes.
Los cambios del IRS en 2006 exigen que la venta del activo se cargue con una ganancia de capital en el momento del intercambio. Por lo general, esto elimina una venta no imponible. También es más común el uso de un fideicomiso privado de anualidades para legar bienes a los beneficiarios.
Ventajas de las anualidades privadas
La ausencia de pagos de impuestos de la transferencia de activos era la principal ventaja de este tipo de acuerdo de anualidades antes de 2006. Después de 2006, la transferencia de la propiedad debe considerarse una venta, lo que requiere el reconocimiento de una ganancia de capital, si existe, en el momento de la transferencia.
Con la transferencia de la propiedad, el valor de la misma y toda la revalorización futura se eliminan del patrimonio imponible del rentista y pasan a ser propiedad del obligado (normalmente en un fideicomiso). La renta vitalicia privada toma efectivamente posesión de la propiedad.
Si se utiliza un fideicomiso privado de anualidades con el fin de legar activos, los beneficiarios recibirán los pagos de las anualidades según lo indicado. Los bienes obtenidos por herencia no están sujetos a impuestos. El beneficio en este escenario podría ser la venta de activos al fideicomiso para simplificar un plan de herencia, dejando al fiduciario la gestión de los pagos operativos al beneficiario o beneficiarios.