¿Qué es una reducción de valor??
Una depreciación es un término contable para la reducción del valor contable de un activo cuando su valor justo de mercado (FMV) ha caído por debajo del valor contable en libros, y por lo tanto se convierte en un activo deteriorado. El importe a amortizar es la diferencia entre el valor contable del activo y la cantidad de efectivo que la empresa puede obtener al enajenarlo de la manera más óptima.
Una depreciación es lo contrario de una amortización, y se convertirá en una pérdida si todo el valor del activo pierde su valor y se elimina por completo de la cuenta.
Puntos clave
- La depreciación es necesaria si el valor justo de mercado (FMV) de un activo es inferior al valor contable actual.
- La cuenta de resultados incluirá una pérdida de valor, reduciendo el beneficio neto.
- En el balance, el valor del activo se reduce por la diferencia entre el valor contable y la cantidad de efectivo que la empresa podría obtener al deshacerse de él de la manera más óptima.
- Un deterioro no puede deducirse en los impuestos hasta que el activo se venda o se enajene.
- Si un activo se "mantiene para la venta," la amortización también tendrá que incluir los costes previstos de la venta.
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Reducción de valor
Cómo entender las amortizaciones
Las amortizaciones pueden tener un gran impacto en los ingresos netos y el balance de una empresa. Durante la crisis financiera de 2007-2008, la caída del valor de mercado de los activos en los balances de las instituciones financieras les obligó a aumentar el capital para cumplir con las obligaciones de capital mínimo.
Las cuentas que más probablemente se amortizan son el fondo de comercio de una empresa, las cuentas por cobrar, las existencias y los activos a largo plazo como el inmovilizado material (PP&E). PP&E puede deteriorarse porque se ha quedado obsoleto, ha sufrido daños irreparables o los precios de los bienes han caído por debajo del coste histórico. En el sector de los servicios, una empresa puede depreciar el valor de sus almacenes si ya no sirven para su propósito y necesitan ser renovados.
Las amortizaciones son comunes en las empresas que producen o venden bienes, que requieren un stock de inventario que puede resultar dañado u obsoleto. Por ejemplo, los inventarios de tecnología y automóviles pueden perder valor rápidamente, si no se venden o si los sustituyen nuevos modelos actualizados. En algunos casos, puede ser necesaria una amortización total de las existencias.
Principios contables generalmente aceptados (GAAP) en los EE.UU.S. tiene normas específicas sobre la medición del valor razonable de los activos intangibles. Requiere que el fondo de comercio se reduzca inmediatamente en cualquier momento si su valor disminuye. Por ejemplo, en noviembre de 2012, Hewlett-Packard anunció una masiva rebaja de 8 dólares.8.000 millones de euros de pérdida de valor para amortizar una adquisición fallida de U.K.-La empresa Autonomy Corporation PLC representó una enorme pérdida de valor para los accionistas, ya que la empresa sólo valía una fracción de su valor estimado anteriormente.
Efecto de las amortizaciones en los estados financieros y los ratios
Una depreciación afecta tanto a la cuenta de resultados como al balance. Se registra una pérdida en la cuenta de resultados. Si la depreciación está relacionada con las existencias, puede registrarse como coste de los bienes vendidos (COGS). De lo contrario, se incluye como una partida separada de pérdidas por deterioro en la cuenta de resultados para que los prestamistas e inversores puedan evaluar el impacto de los activos devaluados.
El valor contable del activo en el balance se reduce a su valor razonable. Los fondos propios del balance se reducen como consecuencia de la pérdida de valor en la cuenta de resultados. El deterioro también puede crear un activo por impuestos diferidos o reducir un pasivo por impuestos diferidos, ya que la depreciación no es deducible fiscalmente hasta que los activos afectados se vendan o enajenen físicamente.
En cuanto a los ratios de los estados financieros, una depreciación de un activo fijo hará que mejore el volumen de negocio actual y futuro de los activos fijos, ya que las ventas netas se dividirán ahora entre una base de activos fijos más pequeña. Como los fondos propios disminuyen, la relación entre la deuda y los fondos propios aumenta. La relación entre la deuda y los activos también será mayor, ya que la base de activos es menor. El potencial de ingresos netos futuros aumenta porque el menor valor de los activos reduce los gastos de depreciación futuros.
Consideraciones especiales
Activos mantenidos para la venta
Se dice que los activos se han deteriorado cuando su valor contable neto es mayor que el flujo de caja futuro no descontado que estos activos pueden proporcionar o por el que pueden venderse. Según los PCGA, los activos deteriorados deben reconocerse una vez que es evidente que su valor contable no puede recuperarse. Una vez deteriorado, el activo puede ser amortizado si sigue en uso, o clasificado como un activo „mantenido para la venta” que será enajenado o abandonado.
La decisión de disponer de los activos difiere de una amortización típica porque una vez que una empresa clasifica los activos deteriorados como „mantenidos para la venta” o para su abandono, ya no se espera que contribuyan a las operaciones en curso. El valor contable debe reducirse al valor justo de mercado menos los costes de venta del artículo. Para más información sobre el reconocimiento y la medición del deterioro, lea Cómo determinan las empresas si un activo puede estar deteriorado?
Contabilidad de Big Bath
Las empresas suelen depreciar los activos en los trimestres o años en los que los beneficios ya son decepcionantes, para sacar todas las malas noticias de una vez, lo que se conoce como „darse un baño”.” Un gran baño es una forma de manipular la cuenta de resultados de una empresa para que los malos resultados parezcan aún peores, para que los resultados futuros parezcan mejores.
Por ejemplo, los bancos suelen rebajar o dar por perdidos los préstamos cuando la economía entra en recesión y se enfrentan a un aumento de las tasas de morosidad e impago de los préstamos. Al amortizar los préstamos antes de que se produzcan pérdidas -y crear una reserva para préstamos incobrables-, se pueden obtener mayores beneficios si las provisiones para préstamos incobrables resultan ser demasiado pesimistas cuando la economía se recupere.
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