Definición de activo por impuesto diferido

Qué es un activo por impuesto diferido?

Un activo por impuestos diferidos es una partida en el balance de una empresa que reduce sus ingresos imponibles en el futuro.

Este activo de partida puede encontrarse cuando una empresa paga sus impuestos en exceso. Este dinero acabará siendo devuelto a la empresa en forma de desgravación fiscal. Por lo tanto, el pago en exceso se convierte en un activo para la empresa.

Un activo por impuestos diferidos es lo contrario de un pasivo por impuestos diferidos, que indica un aumento esperado en el importe del impuesto sobre la renta que debe una empresa.

Puntos clave

  • Un activo por impuestos diferidos es una partida en el balance que resulta del pago en exceso o del pago anticipado de impuestos.
  • Es lo contrario de un pasivo por impuestos diferidos, que representa los impuestos sobre la renta adeudados.
  • Un activo por impuestos diferidos puede surgir cuando hay diferencias entre las normas fiscales y las normas contables o cuando hay un traslado de pérdidas fiscales.
  • A partir de 2018, la mayoría de las empresas pueden trasladar indefinidamente un activo por impuesto diferido.

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Activo por impuesto diferido

Cómo entender los activos por impuestos diferidos

Un activo por impuestos diferidos suele crearse cuando los impuestos se pagan o se trasladan al futuro pero aún no pueden reconocerse en la cuenta de resultados de la empresa.

Por ejemplo, los activos por impuestos diferidos pueden crearse cuando las autoridades fiscales reconocen los ingresos o los gastos en momentos diferentes a los que la empresa sigue como norma contable.

Estos activos contribuyen a reducir las futuras obligaciones fiscales de la empresa.

Es importante tener en cuenta que un activo por impuestos diferidos sólo se reconoce cuando se espera que la diferencia entre el valor de la pérdida o la depreciación del activo compense su beneficio futuro.

Un activo por impuestos diferidos podría compararse con un alquiler pagado por adelantado o una prima de seguro reembolsable. Aunque la empresa ya no tiene el efectivo en mano, sí tiene su valor comparable, y esto debe reflejarse en sus estados financieros.

Activos fiscales diferidos comunes

Un ejemplo claro de activo fiscal diferido es el traslado de pérdidas. Si una empresa incurre en pérdidas en un ejercicio, suele tener derecho a utilizarlas para reducir su renta imponible en los años siguientes. En ese sentido, la pérdida es un activo.

Otra situación se produce cuando existe una diferencia entre las normas contables y las fiscales. Por ejemplo, existen impuestos diferidos cuando los gastos se reconocen en la cuenta de resultados de una empresa antes de que deban ser reconocidos por las autoridades fiscales o cuando los ingresos están sujetos a impuestos antes de que sean imponibles en la cuenta de resultados.

Básicamente, siempre que la base imponible o las normas fiscales de los activos y/o pasivos sean diferentes, existe la posibilidad de crear un activo por impuesto diferido.

Ejemplo de cálculo de activos por impuestos diferidos

Imagen de Sabrina Jiang © Nuestro equipo 2020


Supongamos que una empresa de fabricación de ordenadores estima, basándose en la experiencia anterior, que la probabilidad de que un ordenador sea devuelto para su reparación en garantía durante el próximo año es del 2% de la producción total. Si los ingresos totales de la empresa en el primer año son de 3.000 dólares y el gasto de la garantía en sus libros es de 60 dólares (2% x 3.000 dólares), entonces la renta imponible de la empresa es de 2.940 dólares.

Sin embargo, la mayoría de las autoridades fiscales no permiten que las empresas deduzcan los gastos basados en las garantías previstas; por lo tanto, la empresa debe pagar impuestos sobre la totalidad de los 3.000 dólares.

Si el tipo impositivo de la empresa es del 30%, la diferencia de 18 dólares (60 x 30%) entre los impuestos a pagar en la cuenta de resultados y los impuestos reales pagados a las autoridades fiscales es un activo por impuestos diferidos.

Consideraciones especiales

Hay que tener en cuenta algunas características clave de los activos fiscales diferidos. En primer lugar, a partir del ejercicio fiscal de 2018, se pueden arrastrar indefinidamente para la mayoría de las empresas, pero ya no se pueden arrastrar hacia atrás.

Lo segundo que hay que tener en cuenta es cómo afectan los tipos impositivos al valor de los activos por impuestos diferidos. Si el tipo impositivo sube, favorece a la empresa porque el valor de los activos también sube, lo que proporciona un mayor colchón para un mayor ingreso. Pero si el tipo impositivo baja, el valor del activo fiscal también disminuye. Esto significa que la empresa puede no ser capaz de utilizar todo el beneficio antes de la fecha de vencimiento.

Por qué se producen los activos por impuestos diferidos?

Un balance puede reflejar un activo por impuestos diferidos si ha pagado sus impuestos por adelantado.

Esto puede ocurrir simplemente por la diferencia entre el momento en que una empresa paga sus impuestos y el momento en que la autoridad fiscal se lo acredita. O bien, puede indicar que la empresa ha pagado impuestos en exceso. En ese caso, se devolverá el dinero.

En estos casos, los libros de la empresa deben reflejar los impuestos pagados por la empresa o el dinero que se le debe.

¿Se arrastran los activos fiscales diferidos??

Sí. A partir de 2018, los contribuyentes podrán trasladar indefinidamente los activos fiscales diferidos.

¿Qué es un activo por impuestos diferidos?. un pasivo fiscal diferido?

Un activo por impuestos diferidos representa un beneficio financiero, mientras que un pasivo por impuestos diferidos indica una futura obligación o pago de impuestos a pagar.

Por ejemplo, los ahorradores para la jubilación con planes tradicionales 401(k) realizan aportaciones a sus cuentas con ingresos antes de impuestos. Cuando ese dinero se retira finalmente, se debe pagar el impuesto sobre la renta por esas aportaciones. Qué es un pasivo por impuestos diferidos.

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  1. Servicio de Impuestos Internos. "El Departamento del Tesoro y el IRS publican una guía para los grupos consolidados en relación con las pérdidas operativas netas." Consultado en septiembre. 10, 2021.

  2. Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. "Resumen de la declaración n. 109: Contabilidad de los impuestos sobre la renta." Accedido en septiembre. 10, 2021.

  3. Servicio de Impuestos Internos. "Publicación 542: Sociedades," Páginas 14-15. Accedido en septiembre. 10, 2021.

  4. Servicio de Impuestos Internos. "Instrucciones para el formulario 1139," Páginas 1-2. Accedido en septiembre. 10, 2021.

  5. Servicio de Impuestos Internos. "El Departamento del Tesoro y el IRS publican orientaciones para los grupos consolidados en relación con las pérdidas operativas netas." Accedido en septiembre. 10, 2021.

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