Qué es la Sección 1244 de Acciones?
Las acciones de la sección 1244 se refieren al tratamiento fiscal de las acciones restringidas por parte del IRS. La sección 1244 del código fiscal permite que las pérdidas por la venta de acciones de pequeñas empresas nacionales se deduzcan como pérdidas ordinarias en lugar de como pérdidas de capital hasta un máximo de 50.000 dólares para las declaraciones de impuestos individuales o 100.000 dólares para las declaraciones conjuntas.
Puntos clave
- Las acciones de la sección 1244 se refieren al tratamiento fiscal de las acciones restringidas cualificadas.
- Las acciones de la sección 1244 permiten a las empresas declarar ciertas pérdidas de capital como pérdidas ordinarias a efectos fiscales.
- Esto permite que las empresas nuevas o más pequeñas se beneficien de tipos impositivos efectivos más bajos y de mayores deducciones.
Comprensión de las acciones de la sección 1244
Las startups y las pequeñas empresas son empresas de riesgo. La sección 1244 proporciona un importante beneficio al permitir que ciertas pérdidas de capital sean tratadas como pérdidas ordinarias. Las pérdidas ordinarias son totalmente deducibles en el año de la pérdida en lugar de estar sujetas a un límite anual.
Además, las pérdidas ordinarias no se compensan con las ganancias de capital. Esto significa que las empresas pueden seguir disfrutando del tipo impositivo más bajo asociado a las ganancias de capital que, de otro modo, podrían haberse compensado con una pérdida de capital. Al mismo tiempo, los ingresos imponibles ordinarios pueden compensarse con pérdidas ordinarias, lo que reduce la renta imponible.
Cualquier pérdida que se califique como pérdida ordinaria en virtud del artículo 1244 también se clasifica como pérdida comercial o empresarial al calcular la pérdida neta de explotación (NOL) de un individuo. Por lo tanto, las pérdidas de la Sección 1244 se permiten a efectos de NOL sin estar limitadas por los ingresos no empresariales.
Calificación de las acciones de la Sección 1244
Para poder acogerse al tratamiento de la sección 1244, la sociedad, las acciones y los accionistas deben cumplir ciertos requisitos:
- Las acciones deben ser emitidas por U.S. y puede ser una acción común o preferente. Sin embargo, si las acciones en cuestión se emitieron antes del 19 de julio de 1984, sólo las acciones ordinarias cumplen los requisitos.
- El capital total de la sociedad no debe haber superado el millón de dólares en el momento de la emisión de las acciones y la sociedad no puede obtener más del 50% de sus ingresos de inversiones pasivas.
- El accionista debe haber comprado las acciones y no haberlas recibido como compensación.
- Sólo los accionistas individuales que compran las acciones directamente a la empresa pueden beneficiarse del tratamiento fiscal especial.
- La mayoría de los ingresos de la empresa deben proceder directamente de las operaciones. En otras palabras, la mayoría de los ingresos no pueden atribuirse a intereses, dividendos y cánones. Para que se aplique esta excepción (i.e., debe funcionar como una empresa en funcionamiento.)
- Las acciones deben mantenerse de forma continua desde la fecha de emisión de las mismas y no ser intercambiadas en el mercado o a través de transacciones privadas.
Exclusión de la Sección 1244
El artículo 1244 no se aplica a las aportaciones realizadas después de la emisión de las acciones iniciales. Sin embargo, las aportaciones posteriores pueden ser admisibles si el inversor recibe acciones que fueron autorizadas, pero no emitidas. Las acciones de la Sección 1244 deben ser emitidas de acuerdo con una resolución corporativa escrita. Una pérdida puede ser reclamada por los accionistas individuales como una pérdida de acciones de la Sección 1244 en el Formulario 4797, Ventas de Propiedad de Negocios, y debe ser presentada con la declaración de impuesto sobre la renta individual del accionista.
Corrección, dic. 9, 2021: El año de la exención del artículo 1244 se identificó incorrectamente en una versión anterior de este artículo.
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