¿Qué son las acciones cualificadas para pequeñas empresas (QSBS)??
Las acciones de pequeñas empresas cualificadas (QSBS) se refieren a las acciones de una pequeña empresa cualificada (QSB) según la definición del Código de Rentas Internas (IRC). Una QSB es una sociedad anónima nacional activa cuyos activos brutos -valorados al coste original- no superan los 50 millones de dólares en el momento e inmediatamente después de la emisión de sus acciones.
Las personas que reúnen ciertos requisitos pueden recibir beneficios fiscales si poseen acciones cualificadas de pequeñas empresas (QSBS).
Puntos clave
- Las acciones cualificadas de pequeñas empresas (QSBS) se refieren a las acciones de una pequeña empresa cualificada (QSB) según la definición del Código de Rentas Internas (IRC).
- Las QSBS reciben un trato favorable a efectos de las plusvalías si tanto el inversor como la empresa cumplen determinados requisitos.
- El grado de desgravación fiscal que recibirá el inversor dependerá de la fecha de compra de las acciones y del tiempo que las haya mantenido.
- Los inversores que vendan sus QSBS antes de que finalice el período de tenencia requerido pueden diferir las ganancias de capital invirtiendo los ingresos en las QSBS de otra empresa.
¿Qué son las acciones cualificadas para pequeñas empresas (QSBS)?
El gobierno federal permite a los particulares invertir en pequeñas empresas en virtud del artículo 1202 del Código de Impuestos Internos (IRC). Como se ha indicado anteriormente, una QSB es cualquier corporación C doméstica activa cuyos activos no superan los 50 millones de dólares en el momento de la emisión de las acciones o después de ella.
Sólo algunos tipos de empresas entran en la categoría de QSB. Las empresas de los sectores tecnológico, minorista, mayorista y manufacturero son elegibles como QSB, mientras que las de la hostelería, los servicios personales, el sector financiero, la agricultura y la minería no lo son.
Una acción de pequeña empresa cualificada (QSBS) es cualquier acción adquirida de una QSB después del 27 de agosto de 2010. 10, 1993. En virtud del artículo 1202, las plusvalías de las pequeñas empresas cualificadas están exentas de impuestos federales. Para reclamar los beneficios fiscales de que las acciones sean cualificadas, debe aplicarse lo siguiente:
- El inversor no debe ser una empresa.
- El inversor debe haber adquirido las acciones en su emisión original y no en el mercado secundario.
- El inversor debe haber comprado las acciones con dinero en efectivo o bienes, o haberlas aceptado como pago por un servicio.
- El inversor debe haber mantenido las acciones durante al menos cinco años.
- Al menos el 80% de los activos de la sociedad emisora deben utilizarse en las operaciones de uno o más de sus oficios o negocios cualificados.
Requisitos para los beneficios fiscales de las acciones de las pequeñas empresas cualificadas (QSB)
El tratamiento fiscal de las acciones de una QSB depende de cuándo se adquirieron las acciones y de cuánto tiempo se mantuvieron. Sección. 1202: Exclusión de las ganancias de capital en acciones de pequeñas empresas, promulgada en 1993, establece que un accionista no corporativo puede excluir el 50% de la ganancia de la venta de acciones de pequeñas empresas cualificadas (QSB) que se hayan mantenido durante cinco años
Para las acciones de la QSB adquiridas después de febrero. 17 de 2009, y en o antes de septiembre. 27 de agosto de 2010, el porcentaje de exclusión aumenta al 75%. Para las acciones cualificadas adquiridas después de septiembre. 27 de agosto de 2010, y antes del. 1 de 2014, el porcentaje de exclusión es del 100%.
Además, según el Sec. 1202, el importe de la ganancia que se tiene en cuenta en un año está limitado por un límite acumulativo de 10 millones de dólares y un límite anual de 10 veces la base de acciones QSB vendidas durante el año. (Esto se aplica por accionista y por sociedad.)
Sec. El 1202 se añadió al IRC en 1993 como parte de la Ley de Reconciliación de Ingresos. Su objetivo es recompensar e incentivar a los contribuyentes para que inviertan en pequeñas empresas.
Importante
Las acciones de pequeñas empresas cualificadas (QSBS) pueden optar a una exclusión de las plusvalías de hasta el 100%.
Además, existen requisitos de tenencia para la exclusión total del impuesto mínimo alternativo (AMT) y del impuesto sobre la renta neta de inversión (NII). El AMT suele imponerse a las personas físicas cuyas exenciones fiscales les permitirían pagar unos impuestos desproporcionadamente bajos para alguien de su nivel de ingresos.
El impuesto sobre las rentas netas, por su parte, se aplica a la cantidad más baja entre las rentas netas de un individuo o la cantidad de la renta bruta ajustada modificada (MAGI) que supere el límite predeterminado. A continuación se muestra una lista de cómo se aplican las exclusiones:
- Una exclusión del 100% de las ganancias de capital para las QSBS adquiridas después del 27 de septiembre de 2010. 27, 2010. Se aplica una exclusión del 100% sobre la ganancia de capital, que también incluye exclusiones del AMT y del impuesto NII.
- Una exclusión del 75% de las ganancias de capital para las QSBS adquiridas entre febrero y diciembre. 18 de 2009 y el. 27, 2010. Sin embargo, el 7% de la ganancia excluida está sujeta al AMT.
- Una exclusión del 50% de las ganancias de capital para los QSBS adquiridos entre el. 11, 1993, y Feb. 17, 2009. Sin embargo, el 7% de la ganancia excluida está sujeta al AMT.
Ejemplos de beneficios fiscales de las acciones cualificadas de pequeñas empresas (QSBS)
Considere la posibilidad de un contribuyente que declara como persona física soltera y tiene 410.000 dólares de ingresos imponibles ordinarios. Sus ingresos les sitúan en el tramo impositivo más alto del impuesto sobre las plusvalías (20%). Venden acciones cualificadas de pequeñas empresas adquiridas en Sept. 30, 2015, y tenemos un beneficio realizado de 50.000 dólares. El contribuyente puede excluir el 100% de sus ganancias de capital, lo que significa que el impuesto federal a pagar por las ganancias es de $0.
Supongamos que el contribuyente compró las acciones el 10 de febrero de 2009 y, después de cinco años, las vende por un beneficio de 50.000 dólares. El impuesto federal sobre las ganancias de capital sería del 20% x (50% x 50.000) = 5.000 dólares.
Los accionistas que quieran vender acciones cualificadas de pequeñas empresas (QSBS) que no hayan mantenido durante el período mínimo de cinco años de tenencia también pueden beneficiarse. La sección 1045 del IRC le permite diferir la ganancia reinvirtiendo el producto de la venta de las acciones de la pequeña empresa (QSBS) en otra QSBS en un plazo de 60 días.
Tipos de acciones cualificadas para pequeñas empresas (QSBS)
Las empresas de nueva creación y las ya existentes que deseen ampliar sus actividades pueden obtener capital inicial o adicional a través de una oferta de acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS).
Estas empresas también pueden utilizar acciones calificadas de pequeñas empresas (QSBS) como una forma de pago en especie, que se utiliza con frecuencia para compensar a los empleados por sus servicios cuando el flujo de efectivo es mínimo. Las acciones cualificadas para pequeñas empresas (QSBS) pueden utilizarse también para retener a los empleados y como incentivo para ayudar a que la empresa crezca y tenga éxito.
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