El formulario de impuestos 8606, IRAs no deducibles, se ha vuelto cada vez más importante gracias a la popularidad de las IRAs Roth y la elegibilidad de reinversión de los activos después de impuestos de los planes calificados ofrecidos por los empleadores, como un 401 (k) o 403 (b).
Básicamente, debe presentar el formulario 8606 por cada año que aporte cantidades después de impuestos (aportaciones no deducibles) a su IRA tradicional. Las conversiones de cuentas de jubilación tradicionales, SEP o SIMPLE también deben declararse en el formulario 8606. Además, debe presentar el formulario cada año que reciba una distribución de su IRA Roth o de su IRA tradicional si alguna vez ha aportado cantidades después de impuestos.
Puntos clave
- El formulario 8606 del IRS es un impreso fiscal distribuido por el Servicio de Impuestos Internos y utilizado por los declarantes que realizan aportaciones no deducibles a una cuenta IRA.
- Cualquier contribuyente con una base de coste superior a cero para los activos de la IRA debe utilizar el formulario 8606 para prorratear la base imponible frente a la base imponible. importes de distribución no imponibles.
- Es importante conservar copias de los documentos justificativos y del formulario 8606, ya que puede resultar útil en el futuro para determinar el tratamiento fiscal de sus transacciones.
Aportaciones de IRA no deducibles (después de impuestos)
La tributación de la distribución de su cuenta de jubilación suele determinarse en función de si los activos son atribuibles a las aportaciones antes o después de impuestos. Si sus activos están en un plan calificado con su empleador, entonces el administrador de su plan u otro profesional designado tiene la responsabilidad de llevar un registro de sus activos antes de impuestos versus los activos después de impuestos. En el caso de sus cuentas IRA, la responsabilidad recae en usted como propietario.
Aportaciones a la IRA tradicional
Si un contribuyente no solicita la deducción de su contribución a la IRA tradicional, suele ser porque no tiene derecho a ello o porque simplemente prefiere no hacerlo. Un individuo que tiene derecho a la deducción puede decidir no reclamarla para que sus futuras distribuciones de la cantidad estén libres de impuestos y multas. Independientemente del motivo, el contribuyente debe presentar el formulario 8606 del IRS para notificar al IRS que la aportación no es deducible (cuenta como activos después de impuestos). Para declarar la contribución después de impuestos, el individuo debe completar la Parte l del Formulario 8606.
Reinversión de activos después de impuestos de planes cualificados
Una de las cosas que mucha gente no sabe sobre las cuentas IRA es que pueden traspasar los activos después de impuestos de sus cuentas de planes cualificados a una IRA tradicional. Según la publicación 590-A del IRS: „El formulario 8606 no se utiliza para el año en que usted hace una transferencia de un plan de jubilación calificado a una IRA tradicional y la transferencia incluye cantidades no imponibles”. En estas situaciones, se rellena el formulario 8606 para el año en que se realiza la distribución de la cuenta IRA.” Sin embargo, puede ser una buena idea completar el formulario para sus registros.
Distribuciones
El formulario 8606 debe presentarse cada año en que se produzca una distribución desde una IRA tradicional, SEP o SIMPLE si alguna de estas IRAs tiene importes después de impuestos. Si no se presenta el formulario 8606, la persona puede tener que pagar el impuesto sobre la renta y una multa por distribución anticipada de cantidades que deberían estar libres de impuestos y multas. Las distribuciones de activos después de impuestos también se informan en la parte l del formulario.
Las distribuciones se prorratean
Como ya se ha dicho, si tiene cantidades después de impuestos en su IRA tradicional, debe determinar, al hacer una distribución, qué parte de la misma es atribuible a la cantidad después de impuestos. Se considera que tiene una „base de coste” igual al importe de sus aportaciones después de impuestos. La parte de la distribución que no está sujeta a impuestos debe prorratearse con las cantidades sujetas a impuestos.
Por ejemplo, una persona ha aportado 2.000 dólares después de impuestos y tiene un saldo antes de impuestos (incluidas las aportaciones y las ganancias) de 8.000 dólares en una IRA tradicional, lo que supone un total de 10.000 dólares. Una distribución de 5.000 dólares se prorratearía para incluir 1.000 dólares después de impuestos y 4.000 dólares antes de impuestos. Este tratamiento prorrateado debe continuar hasta que se haya distribuido toda su base de coste.
Las cuentas IRA se agregan
Para determinar la parte de la distribución de la IRA que está sujeta a impuestos, los contribuyentes deben sumar todos los saldos de sus IRA tradicionales, SEP y SIMPLE. Este requisito se aplica incluso si la contribución después de impuestos se hizo a una sola IRA. Las instrucciones paso a paso de la parte l del formulario ayudarán a la persona a calcular la parte imponible de la distribución.
Conversiones de IRA Roth
Una persona que convierta su IRA tradicional, SEP o SIMPLE en una IRA Roth debe ser capaz de distinguir entre los activos de la conversión y las cantidades que representan las aportaciones y los ingresos regulares de la IRA Roth. Esta distinción es necesaria para determinar si alguna parte de la distribución de la IRA Roth está sujeta al impuesto sobre la renta y/o a la multa. Para contabilizar correctamente estos importes de conversión, la persona debe rellenar la parte ll del formulario 8606.
Distribuciones de cuentas IRA Roth
La parte III del formulario 8606 se rellena para informar de las distribuciones tomadas de las cuentas IRA Roth. La cumplimentación de esta sección permite a una persona determinar si alguna parte de su distribución de la cuenta Roth IRA está sujeta a impuestos y/o a la multa por distribución anticipada del 10% si se realiza antes de los 59½ años.
Recaracterizaciones
Una persona que recalifica una conversión Roth o una contribución IRA debe adjuntar una carta (declaración) a su declaración de impuestos explicando la recalificación. En esta carta, se incluiría, por ejemplo, la cantidad atribuida a la aportación o conversión y la cantidad atribuida a las ganancias (o se indicaría si hubo una pérdida en la cantidad). La verborrea y la información incluida en la declaración se determina por si el individuo está recaracterizando de una IRA tradicional a una Roth IRA o viceversa, o si el individuo está recaracterizando una conversión Roth. Para ver ejemplos de la información que debe incluirse en la declaración, consulte las instrucciones para la presentación del formulario 8606.
Recharacterizar una conversión Roth de vuelta a una IRA tradicional, SEP o SIMPLE fue prohibido por la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos para los años fiscales 2018 a 2025.
No es necesario presentar el formulario 8606 si se recalifica toda la aportación o conversión. Sin embargo, si sólo se recaracteriza una parte de la aportación o conversión, la persona debe rellenar la parte l del formulario 8606. En ambos casos, la declaración debe presentarse junto con la declaración de la renta.
Sanciones
La persona que no presente el Formulario 8606 para declarar una contribución no deducible deberá pagar al IRS una multa de 50 dólares. Además, si la cantidad de la contribución no deducible es exagerada en el formulario, se aplicará una multa de 100 dólares. En ambos casos, se puede eximir de la multa si el contribuyente puede demostrar una causa razonable para no cumplir con los requisitos. El IRS suele considerar "causa razonable" a situaciones como el fallecimiento, la enfermedad grave, la incapacidad, la imposibilidad de obtener registros, el desastre natural u otras circunstancias extremas. Siempre se considera de forma individual, basándose en los hechos específicos de la situación.
Otras consideraciones
Divorcio
Por lo general, la transferencia de activos de la cuenta IRA de un cónyuge a otro no está sujeta a impuestos para ninguno de los cónyuges si la transferencia se realiza de conformidad con el acuerdo de divorcio o separación legal. Si dicha transferencia da lugar a un cambio en la titularidad de las cantidades después de impuestos, ambos cónyuges deben presentar el Formulario 8606 para mostrar la cantidad después de impuestos que posee cada uno. Debe adjuntarse a la declaración de impuestos de cada cónyuge una carta en la que se explique el cambio. Siempre es una buena idea consultar con un profesional financiero para dividir las cuentas de jubilación en un divorcio, con el fin de garantizar que no se impongan impuestos o sanciones por distribución anticipada en la transferencia.
IRAs heredadas
Las personas que heredan cuentas IRA que incluyen importes después de impuestos, o „base”, también deben presentar el formulario 8606 para reclamar la parte no imponible de la distribución. Es importante tener en cuenta que el importe de la base de una IRA heredada no puede combinarse con ninguna base de la IRA normal no heredada del beneficiario (i.e., una IRA que el beneficiario estableció con sus propias aportaciones.) Esta norma es una de las excepciones a la otra norma que exige que se sumen todos los saldos de las cuentas IRA tradicionales (explicada anteriormente) al calcular la parte prorrateada después de impuestos.
Por ejemplo, supongamos que una persona tiene una cuenta IRA tradicional que ha creado y financiado, y que esta cuenta IRA incluye únicamente importes antes de impuestos. Si esta persona hereda una IRA tradicional que incluye cantidades después de impuestos, sus distribuciones de la IRA heredada tendrían que ser prorrateadas para determinar las cantidades que son atribuibles a los activos después de impuestos, y el saldo de la propia IRA del beneficiario no se incluiría en este cálculo.
Por otro lado, supongamos que la misma persona tiene una cuenta de jubilación tradicional que ha creado y financiado con cantidades antes y después de impuestos. Heredan una IRA tradicional que también incluye cantidades después de impuestos. Cuando tomen distribuciones de la IRA heredada y de su propia IRA, tendrán que presentar un formulario 8606 por separado para cada cuenta porque la base se calcula por separado.
Lo más importante
Ahora debería entender bien la importancia de presentar el formulario 8606. Como hemos demostrado, la presentación de este formulario puede suponer un ahorro de impuestos, mientras que la no presentación puede suponer el pago de impuestos y sanciones a Hacienda sobre cantidades que en realidad están libres de impuestos y sanciones.
Es importante tener en cuenta que la información proporcionada aquí es sólo una guía y que las circunstancias de cada individuo pueden requerir alguna modificación de los requisitos generales de presentación. Si no está seguro de si está obligado a presentar el formulario 8606, asegúrese de preguntar a su asesor fiscal. Y, por cada año que presente este formulario, conserve copias junto con su declaración de impuestos. Estos datos pueden resultar útiles en el futuro para determinar el tratamiento fiscal de sus operaciones.
Fuentes del artículo
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