Crédito AMT reembolsable para los impuestos sobre las opciones sobre acciones de los empleados

Si ha ejercido las opciones sobre acciones incentivadas (ISO) en los últimos años, es posible que se haya visto afectado por una fuerte factura del impuesto mínimo alternativo (AMT). El AMT se cobra cuando se ejerce el ISO, se conservan las acciones y se venden después del año natural en que se adjudicaron. El AMT se calcula sobre la base de la diferencia entre el valor justo de mercado (FMV) de las acciones en la fecha en que usted ejerció las acciones y el precio de ejercicio.

Puntos clave

  • El AMT se cobra cuando se ejerce el ISO, se conservan las acciones y se venden después del año natural en que se adjudicaron.
  • El AMT se calcula sobre la base de la diferencia entre el valor justo de mercado (FMV) de las acciones en la fecha en que usted ejerció las acciones y el precio de ejercicio.
  • El crédito AMT se puede utilizar para reducir su factura del impuesto federal sobre la renta cuando la cantidad que debe en impuestos es más de lo que habría sido bajo el AMT.
  • Los inversores-contribuyentes entre 2007 y 2012 obtuvieron el beneficio de hacer reembolsables sus créditos AMT no utilizados.
  • Las personas que hayan ejercido ISOs en el pasado podrían calcular su crédito AMT potencialmente reembolsable utilizando la hoja de trabajo del Formulario 1040 para el Formulario 6251 (línea 45)

El crédito AMT

Aunque a nadie le gusta pagar impuestos por una transacción de acciones, existe una disposición de la ley fiscal -llamada crédito AMT- que beneficia a los contribuyentes. Cuando usted paga su factura del AMT, ese crédito del AMT se activa automáticamente. Ese crédito se puede utilizar para reducir su factura del impuesto federal sobre la renta cuando la cantidad que debe en impuestos es más de lo que habría sido bajo el AMT. Esto se debe a que, a diferencia de una deducción que reduce la cantidad total de ingresos sobre los que se grava, un crédito realmente reduce su factura de impuestos dólar por dólar. La disposición es una forma en que el Congreso ayuda a compensar los impuestos en que incurren los accionistas por el ejercicio de sus ISOs.

Sin embargo, algo que ya no está disponible es un beneficio que los inversionistas-contribuyentes obtuvieron de 2007 a 2012, que hacía que sus créditos AMT no utilizados fueran "reembolsables." Este beneficio fiscal se instituyó en 2007 para ayudar a los inversores-contribuyentes que descubrieron que el crédito AMT no reducía significativamente su factura del impuesto federal sobre la renta. El Congreso aprobó estos cambios en la ley de impuestos en 2007 y luego los modificó de nuevo en 2008. Sin embargo, el crédito AMT reembolsable no se prorrogó a finales de 2012, por lo que el año fiscal 2012 fue la última vez que los contribuyentes pudieron aprovechar este beneficio.

El crédito AMT reembolsable no se prorrogó a finales de 2012, por lo que el año fiscal 2012 fue la última vez que los contribuyentes pudieron aprovechar este beneficio.

Cómo entender los créditos fiscales AMT reembolsables

En caso de que esté mirando los impuestos atrasados, así es como solía funcionar.

Los cambios en la legislación fiscal que entraron en vigor en 2007 fueron diseñados para ayudar a las personas que ejercieron sus ISO y tuvieron que pagar el AMT. Esos cambios consideraron que los créditos AMT no utilizados que tenían al menos tres años de antigüedad (a veces denominados „créditos AMT no utilizados a largo plazo”) eran „reembolsables” por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Eso significa que los contribuyentes podrían reclamar esos créditos hasta

  • reducir su factura actual del AMT.
  • reducir su factura del impuesto federal sobre la renta actual dólar por dólar.
  • trasladar indefinidamente los créditos reembolsables cualificados (aplicándolos a posteriores facturas del impuesto sobre la renta).
  • cobrar los créditos sobrantes como un pago en efectivo de la Hacienda Pública

La ley que entró en vigor en 2007 (para los impuestos pagados en 2007 sobre las rentas del trabajo de 2006) permitía a las personas reclamar la cantidad mayor de entre el 20% de su crédito AMT no utilizado a largo plazo o 5.000 dólares. Sin embargo, el IRS también puso límites a los ingresos para reducir la cantidad de crédito que podían reclamar las personas con mayores ingresos.

El Congreso modificó la ley para 2008 aumentando la cantidad considerada reembolsable.

Cálculo del crédito AMT

Las personas que hayan ejercido ISOs en el pasado podrían calcular su potencial crédito AMT reembolsable utilizando la hoja de trabajo del Formulario 1040 para el Formulario 6251 (línea 45), hablando con un profesional de la declaración de impuestos, consultando con un contable o utilizando el Asistente AMT en línea del IRS.

Los cambios implementados en 2008 no limitaron el crédito de un contribuyente a la cantidad total del impuesto sobre la renta adeudado, lo que significa que podían reclamar créditos AMT que sumaran más que la cantidad de dinero que se retuvo para los impuestos, que ya se pagó en el impuesto estimado trimestral o que se debía en la factura de impuestos actual.

A partir de 2008 (para los impuestos pagados en 2009 sobre las rentas del trabajo de 2008), los contribuyentes podían reclamar la mayor cantidad en:

  • 50% del crédito no utilizado a largo plazo acumulado tres años o más antes del año de presentación

o

  • el importe del crédito AMT reembolsable que figura en el formulario 1040 del año pasado

Por ejemplo, si hubieran obtenido 80.000 dólares de crédito AMT en 2004 y ninguno en los años siguientes, podrían reclamar 40.000 dólares (el 50% del crédito cualificado no utilizado) al presentar sus impuestos de 2010 en abril de 2011. Para cobrar su crédito reembolsable de 40.000 dólares, habrían tenido que rellenar el formulario 8801 del IRS y enviarlo al IRS junto con su formulario 1040.

Sin embargo, digamos que usted debía 11.425 dólares en impuestos federales sobre la renta para el año de presentación 2009. Cuando el IRS recibió su Formulario 8801 (para reclamar su crédito reembolsable de $40,000) primero habría deducido la cantidad que usted debía ($11,425) y luego le habría enviado un cheque por la diferencia de $28,575.

El contribuyente podría utilizar el crédito reembolsable para pagar su factura del impuesto federal sobre la renta y recibir un reembolso en efectivo. Es más, en 2011 habrían podido reclamar 40.000 dólares de crédito reembolsable -el saldo restante del importe del crédito reembolsable de 2008. El contribuyente podría haber cobrado ese crédito restante al presentar el formulario 1040 para los impuestos de 2010.

Desafortunadamente para los contribuyentes que podrían haber seguido beneficiándose, la disposición de crédito AMT reembolsable sólo estaba prevista para seis años (2007-2012) y el Congreso no la prorrogó ni la hizo permanente.

El resultado final

Durante los seis años que van de 2007 a 2012, la disposición de crédito AMT reembolsable ayudó a algunos contribuyentes a pagar su factura AMT, a recuperar el dinero que pagaron en su factura AMT y a pagar sus facturas del impuesto federal sobre la renta. De cara al futuro, es posible que desee trabajar con un preparador de impuestos profesional o un abogado fiscal para asegurarse de que presenta correctamente sus solicitudes y maximiza sus beneficios de acuerdo con las leyes actuales.

Fuentes del artículo

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  2. Servicio de Impuestos Internos. "Tema No. 427 Opciones de compra de acciones." Consultado en enero. 25, 2020.

  3. Servicio de Impuestos Internos. "Instrucciones para el formulario 8801: Credit for Prior Year Minimum Tax-Individuals, Estates, and Trusts," Página 1. Accedido en enero. 25, 2020.

  4. Biblioteca del Congreso. "H.R.7005 – Ley de Alivio del Impuesto Mínimo Alternativo de 2008." Accedido en enero. 25, 2020.

  5. Servicio de Investigación del Congreso. "El impuesto mínimo alternativo para las personas físicas," Página 2. Accedido en febrero. 16, 2020.

  6. Servicio de Investigación del Congreso. "El impuesto mínimo alternativo para las personas físicas," Página 3. Accedido en febrero. 16, 2020.

  7. Servicio de Investigación del Congreso. "El impuesto mínimo alternativo para las personas físicas," Páginas 3-4. Accedido en febrero. 16, 2020.

  8. Biblioteca del Congreso. "H.R.7005 – Ley de Alivio del Impuesto Mínimo Alternativo de 2008." Accedido en enero. 25, 2020.

  9. Servicio de Impuestos Internos. "Instrucciones 1040 2007," Página 36. Accedido en enero. 25, 2020.

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