Las aportaciones benéficas son una de las mejores oportunidades de ahorro fiscal que existen. No sólo se beneficia la organización benéfica, sino que los contribuyentes se ahorran impuestos al deducir parte o la totalidad de sus contribuciones en sus declaraciones de impuestos. Para el impuesto sobre la renta de 2021, que vence el 15 de abril de 2022, hay dos normas especiales que amplían el generoso tratamiento fiscal de las aportaciones dinerarias realizadas en 2021:
Estos beneficios fiscales no se aplicarán a partir del ejercicio fiscal de 2021, a menos que el Congreso modifique la ley, que a partir de enero. 13, 2022, no se ha producido.
Puntos clave
- Para que una contribución benéfica sea deducible, la organización benéfica receptora debe ser una organización cualificada según la legislación fiscal.
- Los topes anuales del AGI limitan el importe total de las deducciones por aportaciones benéficas.
- Las normas especiales limitan determinadas deducciones en función del tipo de bienes donados y del tipo de organización exenta de impuestos que recibe la donación.
- Los contribuyentes que no detallan las deducciones pueden deducir hasta 300 dólares de contribuciones en efectivo en las declaraciones de soltero -o 600 dólares si están casados y presentan una declaración conjunta- además de reclamar la deducción estándar.
- Para 2021, se revisa el límite habitual del AGI en las contribuciones benéficas para permitir a los contribuyentes deducir hasta el 100% del AGI para las contribuciones en efectivo realizadas a organizaciones benéficas calificadas. El IRS, a partir de enero. 13 de enero, no ha anunciado el límite máximo para el ejercicio fiscal 2022.
Los fundamentos de la deducción por contribución benéfica
El tratamiento fiscal de una contribución benéfica varía según el tipo de bien aportado y la condición de exención fiscal de la organización receptora. Las normas difieren para los particulares, las empresas y los donantes corporativos. Además, el importe de la deducción está sujeto a normas y límites máximos.
Qué donaciones pueden deducirse?
La legislación fiscal exige que sólo se permitan deducciones por las aportaciones que tengan un fin benéfico. La organización receptora debe estar exenta de impuestos, tal y como exige el código fiscal y determina el Servicio de Impuestos Internos (IRS).
La lista de entidades elegibles incluye organizaciones operadas exclusivamente con fines religiosos, caritativos, científicos, literarios o educativos; la prevención de la crueldad hacia los animales o los niños; o el desarrollo de los deportes amateurs. Las organizaciones de veteranos sin ánimo de lucro, los grupos de logias fraternales, las empresas de cementerios y entierros, y ciertas corporaciones legales también pueden optar, pero sólo si
las donaciones se destinan a fines subvencionables.
La herramienta de búsqueda de organizaciones exentas de impuestos del IRS puede ayudar a verificar el estado de exención de impuestos de una organización y determinar su elegibilidad para las contribuciones deducibles. Una donación a un gobierno federal, estatal o local puede ser elegible si la donación está destinada a fines públicos (como el mantenimiento de un parque público). Las donaciones para beneficiar a una persona en particular, a una empresa con fines de lucro o a un interés privado no pueden considerarse contribuciones benéficas deducibles.
Para obtener los posibles beneficios fiscales, los no contribuyentes deben solicitar la deducción por contribución benéfica en el formulario 1040 del IRS. Salvo el beneficio especial para los no declarantes, que expira después de 2021, las contribuciones benéficas deben declararse como deducciones detalladas en el Anexo A.
"Quid Pro Quo" Contribuciones
Para ciertas donaciones, es necesario hacer algunos cálculos para determinar la cantidad que se puede deducir. Se incluyen las donaciones „quid pro quo” por las que el donante recibe un beneficio económico-e.g., bienes o servicios- a cambio de la donación.
Por ejemplo, si un donante recibe una camiseta a cambio de hacer una donación, la deducción se limita al importe de la contribución que supere el valor justo de mercado de la camiseta. Así, si la contribución es de 40 dólares y el valor de mercado de la camiseta es de 20 dólares, la cantidad deducible es de 20 dólares (la donación de 40 dólares menos el valor de 20 dólares de la camiseta).
La misma regla se aplica a las contribuciones para eventos como cenas benéficas, para las que el valor justo de mercado de la comida debe restarse del coste del evento para determinar el importe de la deducción.
Deducción de los bienes donados según el valor justo de mercado
Las donaciones de bienes -como ropa y artículos domésticos- a Goodwill, el Ejército de Salvación y otras organizaciones benéficas similares pueden ser objeto de deducción. La ropa y los artículos domésticos usados deben estar en buenas condiciones de uso, y el importe de la deducción se limita al valor justo de mercado del artículo en el momento de la aportación; por ejemplo, su precio en una tienda de segunda mano.
Se aplican normas especiales a las donaciones de vehículos. Si el valor justo de mercado de un vehículo (ya sea un coche, un barco o un avión) es más que 500 dólares, puede deducir el menor de ellos:
- Los ingresos brutos de la venta del vehículo por parte de la organización
- El valor de mercado del vehículo en la fecha de la aportación
Por el contrario, si el valor justo de mercado es menos que 500 dólares, puede deducir el menor de:
- $500
- El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la aportación
Cuando un contribuyente reclama más de 500 dólares en deducciones totales por contribuciones no monetarias, debe presentar el formulario 8283 del IRS con su declaración de impuestos. Algunos paquetes de software de preparación de impuestos incluyen calculadoras para ayudar a determinar el valor justo de mercado de varios artículos. La publicación 561 del IRS es un recurso útil para ayudarle a decidir el valor de sus contribuciones no monetarias.
Sólo los contribuyentes que detallan sus deducciones pueden deducir las donaciones de bienes como contribuciones benéficas. La deducción benéfica de 2021 para los que no hacen aportaciones se limita a las contribuciones en efectivo, pero para 2022, la cantidad de la contribución y los desgloses que serán permitidos por el IRS no se han fijado, a partir de enero. 13, 2022.
Registros para justificar las contribuciones
Los contribuyentes deben mantener registros detallados para justificar sus deducciones benéficas. El tipo de registro depende del tipo y el importe de la contribución: en efectivo, no en efectivo, y los gastos de bolsillo al donar sus servicios.
Contribuciones en efectivo
Las contribuciones en efectivo incluyen las donaciones realizadas en efectivo, cheque, transferencia electrónica de fondos, servicios de pago en línea, tarjetas de débito, tarjetas de crédito, deducción de la nómina, o una transferencia de una tarjeta de regalo que puede ser canjeada por dinero en efectivo. Para deducir una aportación en efectivo de cualquier importe, debe tener al menos uno de los siguientes elementos:
- Un registro bancario que muestre el nombre de la organización cualificada, la fecha de la contribución y el importe de la misma. Los registros bancarios pueden incluir cheques cancelados, extractos bancarios, extractos de tarjetas de crédito y recibos de transferencias electrónicas de fondos
- Un recibo o una comunicación escrita (incluido el correo electrónico) de la organización en la que figure el nombre de ésta y el importe y la fecha de la aportación
- Registros de deducción de la nómina (por ejemplo, un talón de pago o W-2) que muestren el nombre de la organización y el importe y la fecha de la contribución
Las contribuciones en efectivo superiores a 250 dólares deben estar respaldadas por un reconocimiento escrito de la organización en el que se indique el importe de la contribución, si la organización entregó algún bien o servicio al donante como resultado de la contribución, y una descripción y estimación de buena fe del valor de dichos bienes o servicios. Las aportaciones de bienes significativos también requieren una valoración.
Contribuciones no monetarias
Los requisitos de justificación de las aportaciones no dinerarias varían en función del importe de la donación:
- Menos de 250 dólares: Un recibo de la organización que muestre el nombre de la organización, la fecha y el lugar de la contribución, y una descripción de la propiedad.
- Entre 250 y 500 dólaresEl reconocimiento debe ser por escrito e incluir una descripción de la propiedad, si la organización le dio bienes o servicios como resultado de la donación, y una descripción y estimación de buena fe del valor de tales bienes o servicios.
- Entre 500 y 5.000 dólares: Acuse de recibo contemporáneo y debe presentar el formulario 8283 con su declaración de impuestos.
- Más de 5.000 dólares: Reconocimiento contemporáneo por escrito, una tasación por escrito de la propiedad por parte de un tasador cualificado y la presentación del formulario 8283 con su declaración de impuestos.
Gastos de bolsillo
Para deducir los gastos de bolsillo relacionados con las actividades de voluntariado, debe tener un reconocimiento de la organización que contenga:
- Descripción de los servicios prestados
- Una declaración que indique si la organización proporcionó algún bien o servicio al donante como resultado de la contribución
- Una descripción y una estimación de buena fe del valor de dichos bienes o servicios
Límites de las donaciones benéficas: Normas especiales 2021
Para 2021, los contribuyentes solteros que reclaman la deducción estándar en sus declaraciones de impuestos pueden deducir hasta 300 dólares de contribuciones caritativas hechas en efectivo. Las parejas casadas que presentan declaraciones conjuntas pueden reclamar hasta 600 dólares por contribuciones en efectivo.
Ciertos tipos de contribuciones no son elegibles para la deducción especial para nonitemizers, incluyendo:
- Donaciones de bienes que no sean en efectivo, como las donaciones de valores
- Contribuciones a fundaciones privadas no operativas
- Donaciones a organizaciones de apoyo y a fondos asesorados por donantes nuevos o existentes
- Traslado de cotizaciones de años anteriores
Las aportaciones a organizaciones sin ánimo de lucro que no cumplen los requisitos para ser consideradas organizaciones benéficas según la legislación fiscal, como las asociaciones de propietarios y las organizaciones y candidatos políticos, no pueden acogerse a la deducción especial.
La deducción beneficia a muchos contribuyentes que no detallan. Debido a los elevados niveles actuales de la deducción estándar y al límite máximo de las deducciones fiscales estatales y locales, muchos contribuyentes obtienen un ahorro fiscal más significativo si solicitan la deducción estándar en lugar de detallarla. A menudo, se aconseja a los contribuyentes cuyas deducciones detalladas totales serían inferiores a la deducción estándar que agrupen sus contribuciones benéficas en un solo año fiscal para maximizar sus ahorros fiscales. Pueden optar por donar en un año las donaciones que, de otro modo, podrían donar en dos años y saltarse un año.
Para los impuestos de 2021, algunos contribuyentes, particularmente aquellos en los niveles de ingresos bajos y medios con modestos totales de contribuciones caritativas, pueden encontrar que la deducción especial de $ 300 y $ 600 anula cualquier beneficio de agrupar dos o más años de donaciones caritativas.
Puede ser difícil planificar para el sistema de presentación de 2023 a partir de enero de 2022 porque las normas fiscales que se presentan para el año fiscal 2022 no han sido anunciadas por el Servicio de Impuestos Internos.
Deducciones estándar para los impuestos de 2021 y 2022
La deducción estándar de 2021 está fijada en 25.100 dólares para las declaraciones conjuntas, 12.550 dólares para las personas solteras y los casados que presentan una declaración por separado, y 18 dólares.800 euros para los cabezas de familia.
Para el año fiscal 2022 (las declaraciones suelen presentarse en 2023), la deducción estándar sube ligeramente. La deducción estándar para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta para el año fiscal 2022 es de 25.900 dólares, los contribuyentes solteros y las personas casadas que presentan una declaración por separado, la deducción estándar sube a 12.950 dólares, y para los jefes de familia, la deducción estándar será de 19.400 dólares para el año fiscal 2022.
En 2021, los contribuyentes casados que presenten una declaración conjunta y los casados que presenten una declaración por separado que tengan al menos 65 años o sean ciegos podrán solicitar una deducción estándar adicional de 1.350 dólares; los declarantes solteros y los cabezas de familia podrán solicitar 1.700 dólares adicionales. En 2022, esa cantidad sube a 1.400 dólares y 1.750 dólares.
Una persona mayor de 65 años y ciega tiene derecho a duplicar la cantidad adicional en 2021 y 2022. Las deducciones fiscales estatales y locales tienen un límite de 10.000 dólares (5.000 dólares si está casado y declara por separado) tanto en 2021 como en 2022.
Aumento de los límites de deducción
El aumento de 2020 para las deducciones de las contribuciones en efectivo se extiende un año a 2021. Antes de 2020, la deducción de las contribuciones en efectivo a las organizaciones que reúnen los requisitos estaba limitada al 60% de la base de contribución de los individuos, que generalmente es igual a la renta bruta ajustada (AGI) de un contribuyente, calculada sin ninguna pérdida neta de explotación.
Para 2021, los contribuyentes pueden deducir el importe de sus contribuciones benéficas en efectivo a las organizaciones que cumplen los requisitos en exceso de sus contribuciones benéficas no monetarias permitidas y las donaciones benéficas a otras organizaciones, hasta el importe total de su AGI. Para beneficiarse de este límite del 100%, los contribuyentes deben elegirlo afirmativamente (por ejemplo, no es automático). Este mayor límite permite a algunos contribuyentes eliminar toda su base imponible. Si las aportaciones de un contribuyente superan el límite máximo, la cantidad no utilizada puede trasladarse hasta cinco años.
Entre las organizaciones que pueden acogerse al tope incrementado para las contribuciones en efectivo se encuentran las entidades que operan para:
- Fines religiosos, benéficos, científicos, literarios o educativos
- La prevención de la crueldad con los animales o los niños
- El desarrollo del deporte amateur
Donaciones no monetarias
En el caso de las contribuciones no monetarias y las donaciones a organizaciones que no reúnen los requisitos -que incluyen las fundaciones privadas no operativas, las organizaciones de apoyo, los fondos asesorados por donantes y otras organizaciones benéficas que no reúnen los requisitos para ser consideradas organizaciones benéficas públicas-, las deducciones totales siguen teniendo un límite del 20% al 50% del AGI del contribuyente, en función del tipo de propiedad y la situación fiscal de la organización donante.
Las aportaciones no dinerarias no pueden acogerse a los límites máximos incrementados. Las aportaciones no dinerarias a organizaciones que reúnan los requisitos necesarios siguen teniendo un límite del 50% del AGI del donante individual. Las donaciones no monetarias a entidades que no cumplen los requisitos siguen teniendo un límite del 30% del AGI del donante individual. Además, las aportaciones de bienes con plusvalía suelen tener un límite del 30% del AGI si se realizan a organizaciones que reúnen los requisitos, y del 20% del AGI en el caso de organizaciones que no reúnen los requisitos, incluidas las fundaciones privadas no operativas.
El mayor límite de las deducciones detalladas para 2021 ofrece una oportunidad de planificación fiscal potencialmente atractiva para los contribuyentes de alto nivel que realizan aportaciones benéficas en efectivo. Los contribuyentes de alto nivel que planean hacer contribuciones significativas en efectivo en 2022 o más tarde podrían evaluar si hacer esas donaciones en 2021 para aprovechar los límites temporales más altos resultaría en un mayor ahorro de impuestos que repartir las donaciones en dos o más años.
Beneficios de 2021 para las empresas
Las empresas que realicen aportaciones benéficas en 2021 también pueden beneficiarse de algunas ventajas mayores. Los propietarios únicos y los titulares de entidades comerciales canalizadas declaran las deducciones en sus propias declaraciones de acuerdo con las normas para los contribuyentes individuales, incluidos los límites máximos incrementados para las donaciones en efectivo.
Para las corporaciones C, los límites de contribución se incrementan para las donaciones en efectivo del 10% al 25% de la renta imponible (con algunos ajustes). El límite del 25% no se aplica automáticamente, sino que debe elegirse contribución por contribución.
Nota: Los beneficios para las empresas en el año fiscal 2022, que normalmente se presenta en 2023, no han sido anunciados a partir de enero. 13, 2022.
Se aplican normas especiales a las contribuciones de las empresas a las existencias de alimentos. El límite de dichas contribuciones aumenta, en general, del 15% de los ingresos netos para los propietarios de empresas de reparto y del 15% de los ingresos imponibles para las corporaciones C, al 25% en cada caso.
Otros beneficios para circunstancias específicas
De vez en cuando, el código fiscal establece límites más altos que los que se aplican generalmente a situaciones de interés especial, por ejemplo, para ayudar a la recuperación de un desastre o para beneficiar a una industria o propósito específico.
Actualmente, un agricultor o ganadero cualificado puede reclamar una deducción por conservación cualificada de hasta el 100% de su renta bruta ajustada (menos otras deducciones benéficas permitidas) por una contribución de propiedad para la producción agrícola o ganadera siempre que la propiedad siga siendo utilizada o esté disponible para dicha producción.
¿Está disponible la deducción de 300 dólares para los no contribuyentes en 2021??
Sí. Para el año fiscal 2021, los solteros que no tienen ingresos pueden volver a deducir hasta 300 dólares en donaciones en efectivo a organizaciones benéficas que cumplan los requisitos. La deducción de 2021 para los matrimonios que se acojan a la deducción estándar ha aumentado; pueden deducir hasta 600 dólares de aportaciones en efectivo. Entre las organizaciones benéficas que pueden acogerse a esta deducción se encuentran las organizaciones benéficas públicas y las fundaciones operativas, pero no las fundaciones privadas, las organizaciones de apoyo ni los fondos asesorados por donantes. Esta deducción especial no estará disponible en 2022 a menos que se prorrogue la ley actual. Y a partir del. 13 de enero de 2022, no ha sido prorrogada por el Congreso.
Cuánto pueden deducir los contribuyentes que detallan para la caridad?
El año fiscal 2021 ofrece una asignación especial y generosa. Normalmente, las personas que detallan sus datos pueden deducir hasta el 60% de sus ingresos brutos ajustados (AGI) por las donaciones en efectivo a organizaciones benéficas cualificadas. Sin embargo, en 2021, por lo general, pueden deducir las contribuciones en efectivo igual al 100% de su AGI. Tenga en cuenta que las contribuciones no monetarias y las donaciones a organizaciones benéficas que no cumplen los requisitos de la norma especial reducirán el importe máximo de las donaciones en efectivo que cumplen los requisitos.
Las empresas también tienen un mayor límite para las contribuciones benéficas en efectivo en 2021. Para las donaciones en efectivo, el límite máximo aumenta del 10% al 25% de la renta imponible (con algunos ajustes) para las sociedades „C”.
Esta deducción especial no estará disponible en 2022 a menos que se prorrogue la ley actual. Y a partir de enero. 13, 2022, no ha sido prorrogado por el Congreso.
¿Se aplican automáticamente los límites máximos del AGI a las deducciones benéficas??
Tanto los contribuyentes individuales como los corporativos tienen que elegir afirmativamente los límites máximos incrementados para sus contribuciones caritativas en efectivo. Las personas físicas deben elegir sus contribuciones específicas e informar de su elección con el formulario 1040 o el formulario 1040-SR. Del mismo modo, las empresas C deben optar por aplicar el límite del 25% en función de cada aportación.
El resultado final
En respuesta a la presión financiera y a la incertidumbre económica, los contribuyentes recibieron una oportunidad especial del Congreso para beneficiarse del ahorro fiscal deduciendo la totalidad o parte de sus contribuciones benéficas en sus declaraciones de impuestos para los años fiscales 2020 y 2021. Sin embargo, se trata de una norma especial de carácter temporal, y a partir de Ene. 13, 2022, no hay ninguna indicación de si los contribuyentes seguirán disfrutando de este beneficio fiscal específico de contribución caritativa en el futuro.
Fuentes del artículo
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