No se vea perjudicado por las penalizaciones por distribución anticipada
Para disuadir a los inversores de utilizar sus fondos de jubilación, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) suele imponer una penalización del 10% sobre los retiros anticipados. Esta penalización se aplica a los planes 401(k), 403(b) y a las cuentas individuales de jubilación (IRA) de cualquier persona que aún no haya cumplido los 59½ años de edad.
Sin embargo, a veces las dificultades financieras inesperadas pueden obligarle a retirar los activos prematuramente. En raras ocasiones -y en 2020 debido a la pandemia (véase el recuadro siguiente)- existen excepciones a la penalización del 10% por distribución anticipada. Las excepciones varían en función de si tiene un plan de jubilación cualificado patrocinado por una empresa, como un 401(k) o 403(b), o una IRA.
Algunas excepciones son las retiradas anticipadas para reinvertir en otra cuenta de jubilación en un plazo de 60 días, las facturas médicas que superen el 10% de su renta bruta ajustada (AGI), la incapacidad total y permanente del titular de la cuenta, la distribución a los beneficiarios tras el fallecimiento del titular de la cuenta y los compradores de vivienda por primera vez (sólo IRA, con un límite de 10.000 dólares).
El 27 de marzo de 2020, el presidente Trump firmó un proyecto de ley de estímulo de emergencia por valor de 2 billones de dólares. Permitió a los afectados por la situación del coronavirus una distribución por dificultades económicas de hasta 100.000 dólares sin la penalización del 10% que normalmente deben pagar los menores de 59½ años. Los titulares de las cuentas también tienen tres años para pagar el impuesto adeudado por los retiros, en lugar de tener que pagarlo en el año en curso. O bien, pueden reembolsar el retiro a un plan 401(k) o IRA y evitar deber ningún impuesto; incluso si la cantidad excede el límite de contribución anual para ese tipo de cuenta.
En años normales, se permite una importante excepción a la penalización por distribución anticipada si realiza retiros en el marco de un programa de pagos periódicos sustancialmente iguales (SEPP). Los retiros del SEPP no están permitidos en un plan de jubilación calificado si todavía está trabajando para su empleador. Sin embargo, si los fondos provienen de una cuenta IRA, puede comenzar a retirar fondos del SEPP en cualquier momento.
Cuándo utilizar un SEPP
Si su necesidad financiera es a corto plazo, considere si los retiros del SEPP son adecuados para usted. Una vez iniciados los pagos del SEPP, debe continuar durante un mínimo de cinco años o hasta que cumpla 59½ años, lo que ocurra más tarde. Si no cumple este requisito, se sigue aplicando la penalización anticipada del 10%, además de que deberá intereses sobre las penalizaciones diferidas de años fiscales anteriores.
Consideremos el ejemplo de Jane, que tiene 35 años. Después de comenzar los retiros del SEPP, tendrá que seguir haciendo retiros durante los siguientes 24½ años hasta que cumpla 59½. Para Jane, la edad de 59½ años es posterior cinco años.
Otro ejemplo es el de Harry, que comienza su programa SEPP a los 57 años. En el caso de Harry, lo más pronto que puede terminar sus retiros del SEPP es a los 62 años. Para Harry, los cinco años llegan después de cumplir los 59½ años.
Si rescinde o modifica posteriormente su SEPP dentro de las restricciones de tiempo dadas, deberá la penalización del 10% sobre las cantidades tomadas bajo el programa, más los intereses sobre las penalizaciones diferidas de años fiscales anteriores. El IRS permite una excepción a esta regla para los contribuyentes que fallecen (para los retiros de los beneficiarios) o se convierten en discapacitados permanentes.
Cómo calcular el SEPP
El IRS ofrece tres métodos para calcular los retiros de la SEPP. Dado que los tres cálculos dan como resultado diferentes importes de retirada anual, puede elegir el que mejor se adapte a sus necesidades financieras. Los tres métodos son el método de amortización fija, el método de anuitización y el método de distribución mínima requerida (RMD).
Método de amortización fija
Según el método de amortización, el pago anual será el mismo para cada año del programa. Se determina utilizando la tabla de esperanza de vida elegida y un tipo de interés elegido (descrito más adelante). Para este método, el contribuyente tiene la opción de utilizar cualquiera de las tres tablas de esperanza de vida (descritas a continuación). El importe anual calculado en el primer año de distribución se utiliza cada año posterior de retiros de la SEPP.
Método de anualización fija
Al igual que en el método de amortización, el importe anual en el método de anualización es el mismo cada año. La suma se determina dividiendo el saldo de la cuenta de jubilación por un factor de anualidad igual al valor actual de una anualidad de 1 $ al año. El factor de la anualidad se deriva utilizando una tabla de mortalidad proporcionada por el IRS y un tipo de interés elegido, y se basa en la esperanza de vida del contribuyente solo.
Método de distribución mínima requerida (RMD)
Utilizando el método de distribución mínima requerida (RMD), el pago anual de cada año se determina dividiendo el saldo actual de la cuenta por el factor de esperanza de vida del contribuyente. El importe de la retirada anual debe volver a calcularse cada año con el nuevo saldo de la cuenta y, por lo tanto, cambiará de un año a otro. La tabla de esperanza de vida elegida el primer año debe seguir utilizándose cada año siguiente.
Se espera que el importe varíe anualmente. Sin embargo, se sigue considerando que es "sustancialmente igual" y es aceptable en el programa SEPP siempre que se siga este método de forma sistemática. Este método tiene en cuenta las fluctuaciones del mercado, que afectan al saldo de la cuenta.
Ejemplo de cálculo del SEPP
Veamos un ejemplo que demuestra los importes anuales que resultan de cada método de cálculo.
Supongamos que Juan tiene 45 años. Tiene 500.000 dólares en una cuenta de jubilación y quiere empezar a retirar fondos del SEPP. Para los métodos de amortización y anualización, utilizará una tasa de interés del 3.98% (se supone que es el 120% del tipo federal a medio plazo) y su esperanza de vida individual de 38.8 años. Los resultados son los siguientes:
- Método de amortización: 25.511 $.57 por año
- Método de anualización: 25.227 $.04 al año
- Método de distribución mínima: 12.886 $.60 por año
La necesidad económica de Juan durante los próximos 14½ años (59½ – 45) que va a retirar de la SEPP determinará su elección del método. También debe tener en cuenta lo que espera necesitar en la jubilación después de los 59½ años.
Juan tiene la opción de transferir una parte de su cuenta IRA a una cuenta IRA separada y calcular el SEPP en base a lo que queda. Esto se suele hacer para los contribuyentes que quieren dejar un nido para más adelante. Por ejemplo, si 200.000 dólares son suficientes para cubrir las necesidades de Juan, éste puede transferir esa cantidad a una cuenta IRA separada y tomar los retiros SEPP de esa cuenta IRA.
Cambios y explicaciones del IRS
Antes de 2002, algunos contribuyentes que optaron por los métodos de anualización o amortización fija descubrieron que los saldos de sus cuentas de jubilación se agotaban más rápido de lo previsto. Esto se debe a que el rendimiento de sus inversiones no siguió el ritmo de sus retiros.
Bajo las antiguas reglas, usted estaba obligado a mantener el método de cálculo elegido al principio de su programa SEPP, a pesar de la posibilidad de quedarse sin fondos. Esto cambió en 2002, cuando el IRS emitió una nueva norma que permitía a los contribuyentes hacer un cambio único. Si comenzó a utilizar los métodos de anualización fija o de amortización, podría cambiar al método RMD y así reducir sus retiros de SEPP. Una vez realizado este cambio, tenía que seguir con el método RMD para todos los años siguientes.
Si ya está en un programa SEPP que utiliza el método de amortización fija o de anualización, pero quiere cambiar al método RMD, consulte con su profesional financiero.
Tablas de esperanza de vida
Las tres tablas de esperanza de vida que pueden utilizarse para calcular los pagos del SEPP son la tabla de esperanza de vida única, la tabla uniforme de por vida y la tabla conjunta y de último superviviente. Por lo general, la elección de la tabla viene determinada por si ha designado un beneficiario de su cuenta de jubilación. Su profesional financiero debería poder ayudarle a elegir la tabla correcta.
La Ley SECURE, aprobada en diciembre de 2019, introdujo cambios en las tablas de esperanza de vida para tener en cuenta el aumento de la esperanza de vida de forma generalizada. En consecuencia, si se utilizaron los métodos de amortización fija o de anualización, el importe anual puede recalcularse una vez utilizando las nuevas tablas sin que la actualización se considere una modificación para el programa SEPP. Este cambio tiene el potencial de reducir la cantidad anual requerida bajo estos dos métodos.
Cambios de beneficiarios
Si está utilizando la tabla de esperanza de vida conjunta y del último superviviente para calcular su SEPP, su beneficiario se determina el día de enero. 1. Para calcular su pago de SEPP para el año, utilizará la esperanza de vida del beneficiario que estaba en su cuenta de jubilación a partir de enero. 1 del año para el que se realiza el cálculo.
Cualquier cambio realizado después de enero. 1 se tiene en cuenta el año siguiente, siempre que el cambio siga vigente al inicio de ese año. Por lo tanto, si ha cambiado de beneficiario durante el año, asegúrese de informar a su profesional financiero para que pueda utilizar las expectativas de vida correctas.
Además, si tiene varios beneficiarios, se utilizará la esperanza de vida del beneficiario de mayor edad para calcular su SEPP.
Cómo calcular los tipos de interés
Cada mes, el IRS emite una resolución de ingresos en la que se proporcionan determinados tipos de interés. Uno de estos tipos de interés es el tipo federal a medio plazo. De acuerdo con el Revenue Ruling-2002-62, el contribuyente debe utilizar un tipo de hasta el 120% del tipo federal a medio plazo para calcular los importes de la SEPP según los métodos de amortización fija y de anualización. El tipo intermedio puede tomarse de cualquiera de los dos meses inmediatamente anteriores al primer reparto.
Este porcentaje máximo permitido es una cifra conservadora para las futuras ganancias de la cuenta. Así, se intenta que el contribuyente no agote la cuenta antes de lo previsto.
No se permiten adiciones ni sustracciones
Una vez que inicie un programa SEPP en una cuenta de jubilación, no podrá realizar ninguna adición o distribución de la cuenta. Esto incluye cualquier reinversión no imponible en otras cuentas de jubilación. Cualquier cambio en el saldo de la cuenta, con la excepción de las SEPP, las ganancias, las pérdidas y las tasas requeridas, como las tasas comerciales y administrativas, puede dar lugar a una modificación del programa SEPP y podría ser causa de descalificación por parte del IRS. Como se ha explicado anteriormente, cualquier descalificación dará lugar a una evaluación de las sanciones e intereses.
Saldo de la cuenta
Las directrices del IRS para determinar el saldo de la cuenta a utilizar en el programa SEPP proporcionan mucha flexibilidad. Si decide cambiar el método de cálculo de su actual SEPP o iniciar un nuevo programa de SEPP, asegúrese de consultar con su profesional de impuestos sobre el saldo de la cuenta que debe utilizarse en el cálculo. Al igual que con cualquier asunto relacionado con los planes de jubilación, debe asegurarse de buscar la ayuda de un profesional fiscal competente para asegurarse de que opera dentro de los parámetros de las regulaciones del IRS.
El resultado final
Como siempre, retirar dinero de una cuenta de jubilación debe ser el último recurso financiero. Por eso, Hacienda tiene excepciones para circunstancias específicas como la discapacidad y la enfermedad. Si no cumple ninguno de los criterios para otras excepciones, el programa SEPP puede utilizarse si ha agotado todas las demás vías. No debe utilizarse como una estrategia de fondo de emergencia, ya que cualquier retiro afecta significativamente su estabilidad financiera futura.
Los contribuyentes suelen cometer costosos errores con los programas SEPP porque hay poca orientación sobre lo que se puede hacer en determinadas situaciones. En los casos en los que se necesite una orientación adicional, considere la posibilidad de trabajar con un profesional fiscal que tenga experiencia en el trato con el IRS en cuestiones de SEPP.
Fuentes del artículo
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