A la hora de calcular la responsabilidad fiscal de las tenencias de bonos, los inversores deben tener en cuenta principalmente la fecha de compra en la que adquirieron estos activos. Esta información clave es vital para determinar si los beneficios generados se tratarán como ganancias a largo plazo o ganancias a corto plazo, ya que estas últimas se gravan a un tipo sustancialmente mayor.
Los bonos exentos de impuestos están exentos de ciertos impuestos, pero no de todos, ya que algunos pueden provocar impuestos federales o locales en determinadas circunstancias.
Conozca los detalles
La fecha de compra también es importante debido a que la legislación de 2008 exige a las empresas de corretaje que realicen un seguimiento de la base de coste de los bonos vendidos después de enero. 1, 2014.
En consecuencia, los tenedores de bonos que vendan las inversiones adquiridas después de esa fecha tendrán una experiencia más fácil a la hora de calcular sus obligaciones fiscales, ya que su empresa de corretaje debe proporcionarles una copia del formulario 1099-B. Este documento contiene la base de coste de la compra, la fecha de la compra, la fecha de la venta y el precio en la venta.
Los inversores también deben determinar si compraron sus bonos con descuento, con prima o a la par. Los dos cuadros siguientes detallan la responsabilidad fiscal de cada situación. La primera tabla considera los bonos imponibles, mientras que la segunda considera los bonos exentos de impuestos.
| Bono imponible | Base de coste si se mantiene hasta el vencimiento | La base del coste si se vende antes del vencimiento |
| Comprado a la par | El precio de compra original que aparece en la confirmación de la operación. | El precio de compra original que figura en la confirmación de la operación. Si se venden antes del vencimiento a un precio superior al de compra, la diferencia entre el precio de compra y el de venta se considera una ganancia de capital. |
| Comprado con prima | El precio de compra original que aparece en la confirmación de la operación, suponiendo que no haya optado por amortizar la prima a lo largo de la vida del bono. | El precio de compra original que aparece en la confirmación de la operación, suponiendo que no haya elegido amortizar la prima a lo largo de la vida del bono. |
| Comprado con descuento | El precio de compra original que figura en la confirmación de la operación. La diferencia entre el precio de compra y el precio a la par (que se pagará al vencimiento) se trata como interés. | El precio de compra original que figura en su confirmación de compraventa. Si se vende antes del vencimiento a un precio superior al de compra, la diferencia entre el precio de compra y el de venta se considera una ganancia de capital. |
| Bono exento de impuestos | Base de coste si se mantiene hasta el vencimiento | Base de coste si se vende antes del vencimiento |
| Comprado a la par | El precio de compra original que figura en la confirmación de la operación. | El precio de compra original que figura en la confirmación de la operación. |
| Comprado con prima | El precio de compra original que figura en la confirmación de la operación. Las normas fiscales asumen la amortización de la prima durante la vida del bono, lo que puede ser un hecho negativo con respecto a su obligación de pagar el impuesto sobre la renta estatal, ya que significa que pagará el impuesto sobre la renta por más intereses de los que ganó. Cuanto más alta sea la prima que hayas pagado, mayor será tu responsabilidad fiscal. Como se ha señalado anteriormente, cuando un bono se emite con descuento, una parte prorrateada del descuento debe declararse como ingreso cada año hasta que el bono llegue a su vencimiento. Cuando se compran bonos con prima, una parte prorrateada de la prima es deducible fiscalmente cada año. Por ejemplo, si se compran 100 bonos por un gasto total de 118.000 dólares y se mantienen durante 18 años (hasta el vencimiento), se pueden deducir 1.000 dólares cada año. Tenga en cuenta que no es necesario amortizar nada de la prima en el año en que se compró el bono. Las deducciones pueden comenzar en cualquier año fiscal. Tenga en cuenta que hay varias complicaciones adicionales que deben ser consideradas. Si decide deducir la prima de un solo bono, la amortización de la prima de todos los demás bonos similares debe producirse en el mismo calendario. Además, la base del coste de los bonos debe reducirse en una cantidad equivalente. Alternativamente, si no se deducen las primas, se puede reclamar una pérdida de capital cuando los bonos se amortizan al vencimiento o se venden con pérdidas. |
Para determinar la base de coste, primero hay que determinar el El siguiente paso es determinar los periodos de devengo, que comienzan cuando se compra el bono y terminan cuando vence. Cada periodo no puede superar los doce meses de duración. A continuación, hay que calcular el importe de la prima que debe amortizarse durante un período determinado. Esto se hace multiplicando el precio de adquisición ajustado al principio del periodo de devengo por el rendimiento hasta el vencimiento y luego restando la cantidad del interés declarado cualificado para el periodo. Tenga en cuenta que el precio de adquisición ajustado al principio del primer período de devengo es el mismo que la base de coste. Tras el cálculo de la amortización inicial, la base del coste se reduce en la cantidad de la prima de los bonos previamente amortizada. Para ver un ejemplo de este cálculo, consulte Bonos con prima: Problemas y oportunidades. |
| Comprado con descuento | La base de coste es el precio de compra original que figura en su confirmación comercial. La diferencia entre el precio de compra y el precio a la par (que se pagará al vencimiento) se trata como interés. | La base de coste es el precio de compra original que figura en la confirmación de la operación. Si se vende antes del vencimiento a un precio superior al de compra, la diferencia entre el precio de compra y el de venta se trata como una ganancia de capital. |
Un giro añadido
Los ejemplos mencionados anteriormente suponen que los inversores compraron sus tenencias de bonos en una sola transacción, y luego vendieron igualmente esas tenencias en una sola transacción en una fecha posterior. Cuando se realizan varias compras, los inversores deben detallar cada transacción para determinar con exactitud el precio de compra, así como las ganancias o pérdidas de capital resultantes.
El resultado final
La determinación de la responsabilidad fiscal de los bonos puede ser un reto. Un buen registro es esencial para este esfuerzo, por lo que es importante guardar los comprobantes de confirmación de operaciones y mantenerlos bien organizados. Recurrir a la ayuda de un contable puede ser de gran ayuda para garantizar un cálculo fiscal completo y preciso.
Fuentes del artículo
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