La globalización, la Ley Sarbanes-Oxley (SOX), la adopción de normas internacionales por parte de la Comisión del Mercado de Valores (SEC) y el colapso económico y financiero de la Gran Recesión de los últimos años han presionado a varios países, entre ellos Estados Unidos, para que eliminen la brecha existente entre las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y los PCGA estadounidenses.S. principios contables generalmente aceptados (PCGA).
Estas iniciativas tienen consecuencias en el mundo de la diversidad contable, y la convergencia de los PCGA con las NIIF afecta en gran medida a la dirección de las empresas, los inversores, los mercados de valores, los profesionales de la contabilidad y los encargados de establecer las normas contables. Además, la convergencia de las normas contables está cambiando la actitud de los contadores públicos y los directores financieros hacia la armonización de la contabilidad internacional, lo que afecta a la calidad de las normas contables internacionales y a los esfuerzos realizados para lograr el objetivo de convergencia de las normas GAAP y las NIIF.
Puntos clave
- Una de las principales diferencias entre los PCGA y las NIIF es su metodología, ya que los primeros se basan en reglas y las segundas en principios.
- Esta diferencia ha supuesto un reto en áreas como la consolidación, la cuenta de resultados, las existencias, el cálculo de los beneficios por acción (BPA) y los costes de desarrollo.
- Las NIIF favorecen un modelo de control, mientras que la U.S. Los PCGA prefieren un modelo de riesgo y recompensa.
- Dado que los profesionales de la contabilidad han utilizado los PCGA durante tanto tiempo, podría ser difícil probar otro formato, especialmente cuando el cambio podría requerir el aprendizaje de todo un nuevo sistema de contabilidad financiera.
Información financiera
Las normas y requisitos de información financiera varían según el país, lo que genera incoherencias. Este problema se agudiza para los inversores cuando se plantean financiar empresas que buscan capital y que siguen las normas contables y la información financiera del país en el que operan.
La principal diferencia entre los PCGA y las NIIF es el enfoque: Los PCGA se basan en reglas, mientras que las NIIF son una metodología basada en principios. Los PCGA consisten en un complejo conjunto de directrices que intentan establecer reglas y criterios para cualquier contingencia, mientras que las NIIF comienzan con los objetivos de una buena información y luego proporcionan orientación sobre cómo se relaciona el objetivo específico con una situación determinada.
Impacto de las nuevas normas contables
La convergencia y el posterior cambio de las normas de contabilidad y de información a nivel internacional afectan a una serie de componentes. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) busca una solución viable para aliviar la complejidad, el conflicto y la confusión existentes creados por la incoherencia y la falta de normas contables racionalizadas en la información financiera.
La misión original del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) ha sido siempre establecer las normas de contabilidad de los Estados Unidos.S. Los GAAP (que supervisa el FASB) y las normas de contabilidad e información financiera; sin embargo, la misión se ha ampliado para incluir la convergencia y la armonización de las normas U.S. normas con las internacionales (IFRS).
Impacto en la gestión empresarial
La gestión empresarial se beneficiará de unas normas, reglas y prácticas más sencillas y racionalizadas que se aplican a todos los países y se siguen en todo el mundo. El cambio ofrecerá a la dirección de las empresas la oportunidad de obtener capital a través de tipos de interés más bajos, reduciendo al mismo tiempo el riesgo y el coste de la actividad empresarial.
Impacto en los inversores
Los inversores tendrán que reeducarse en la lectura y comprensión de los informes contables y los estados financieros siguiendo las nuevas normas internacionalmente aceptadas. Al mismo tiempo, el proceso proporcionará una información más creíble y se simplificará sin necesidad de conversión a las normas del país. Además, las nuevas normas aumentarán el flujo internacional de capitales.
Impacto en los mercados de valores
Los mercados de valores verán reducidos los costes que conlleva la entrada en las bolsas extranjeras, y el hecho de que todos los mercados se adhieran a las mismas reglas y normas permitirá que los mercados compitan internacionalmente por las oportunidades de inversión global.
Impacto en los profesionales de la contabilidad
El cambio y la convergencia de las normas actuales con las aceptadas internacionalmente obligará a los profesionales de la contabilidad a aprender la nueva norma y dará lugar a la coherencia de las prácticas contables.
Impacto en los organismos de normalización contable
El desarrollo de las normas implica a una serie de consejos y entidades que hacen que el proceso sea más largo, lento y frustrante para todas las partes implicadas. Una vez que las normas hayan convergido, el proceso real de desarrollo y aplicación de nuevas normas internacionales será más sencillo y eliminará la dependencia de los organismos para desarrollar y ratificar una decisión sobre cualquier norma específica.
Pros y contras de la convergencia
Los argumentos a favor de la convergencia son:
- (a) claridad renovada
- (b) la posible simplificación
- (c) transparencia
- (d) comparabilidad entre los distintos países en materia de información contable y financiera
Esto dará lugar a un aumento del flujo de capitales y de las inversiones internacionales, lo que reducirá aún más los tipos de interés y conducirá al crecimiento económico de una nación concreta y de las empresas con las que el país hace negocios.
La puntualidad y la disponibilidad de información uniforme para todas las partes interesadas también contribuirán conceptualmente a un proceso más fluido y eficiente. Además, se establecerán nuevas salvaguardias para evitar otro colapso económico y financiero nacional o internacional.
Los argumentos en contra de la convergencia de las normas contables son: (a) la falta de voluntad de los distintos países implicados en el proceso para colaborar debido a las diferentes culturas, ética, normas, creencias, tipos de economías, sistemas políticos y nociones preconcebidas para países, sistemas y religiones específicos; y (b) el tiempo que llevará implantar un nuevo sistema de reglas y normas contables en todo el mundo.
Calidad de las normas financieras
Los objetivos y esfuerzos de la Comisión del Mercado de Valores, tanto a nivel nacional como internacional, han consistido en perseguir sistemáticamente la consecución de unos mercados de capitales justos, líquidos y eficientes, proporcionando así a los inversores información precisa, oportuna, comparable y fiable. Una de las formas en las que la SEC ha perseguido estos objetivos es defendiendo la calidad nacional de la información financiera, así como fomentando la convergencia de las normas contables de la UE.S. y las normas NIIF.
Las investigaciones indican que las empresas que aplican las normas internacionales muestran lo siguiente: una mayor varianza de las variaciones de los ingresos netos, una mayor variación de los flujos de caja, una correlación negativa significativamente menor entre los devengos y los flujos de caja, una menor frecuencia de pequeños ingresos positivos, una mayor frecuencia de grandes ingresos negativos y una mayor relevancia del valor en los importes contables. Además, estas empresas tienen menos gestión de beneficios, un reconocimiento más oportuno de las pérdidas y una mayor relevancia del valor en los importes contables en comparación con las empresas nacionales (U.S.) las empresas que siguen los PCGA. Por tanto, las empresas que se adhieren a las NIIF suelen mostrar una mayor calidad contable que cuando seguían los PCGA.
Hay cierta oposición a la convergencia por parte de todos los interesados, incluidos los profesionales de la contabilidad (contadores públicos, auditores, etc.).) y la alta dirección de las empresas (directores financieros, directores generales). Hay varias razones que explican esta resistencia al cambio, algunas de las cuales corresponden a la profesión contable, otras a la dirección de las empresas y otras son compartidas por ambas. El nuevo conjunto de normas que se adapte tendrá que ofrecer transparencia y una información completa similar a la de la U.S. normas, y también debería garantizar una amplia aceptación.
Actitudes de la CPA
Algunas razones para la U.S. que no se acojan a la convergencia de normas son: U.S. las empresas ya están familiarizadas con las normas existentes; la incapacidad o escasa capacidad de relacionarse culturalmente con los sistemas contables de otros países' y la falta de una buena comprensión de los principios internacionales.
La cultura en este contexto se define como "la programación colectiva de la mente que distingue a los miembros de un grupo humano de otro." Cada nación y cultura comparte sus propias normas sociales que consisten en características comunes, como un sistema de valores -una amplia tendencia a preferir ciertos estados de cosas sobre otros- que es adoptado por la mayoría de los constituyentes.
Las dimensiones del valor contable utilizadas para definir el sistema contable de un país, basado en la cultura del país, consisten en lo siguiente
- Profesionalidad frente a control estatutario
- Uniformidad frente a conformidad
- Conservadurismo frente a optimismo
- Secreto frente a transparencia
Los dos primeros están relacionados con la autoridad y la aplicación de la práctica contable a nivel nacional, mientras que los dos últimos se refieren a la medición y la divulgación de la información contable a nivel nacional. Al examinar estas dimensiones y factores que afectan a un sistema contable, resulta evidente que las diferencias culturales tienen un fuerte impacto en las normas contables de otra nación, lo que complica la convergencia de las normas. Otra razón por la que U.S. La razón por la que las empresas se resisten a la convergencia de los PCGA con las NIIF es la opinión generalizada de que las NIIF basadas en principios no ofrecen orientación en comparación con las NIIF basadas en normas.S. normas. En consecuencia, los PCGA de EE.S. los profesionales de la contabilidad y la dirección de las empresas consideran que las NIIF son de menor calidad que los PCGA.
Actitudes del CFO
Los directores financieros no están adoptando este cambio debido a los costes que conlleva. En concreto, hay dos áreas que se ven directamente afectadas: la información financiera de una empresa y sus sistemas de control interno. Otro coste de la transición y el cambio a las NIIF es la percepción pública de la integridad del nuevo conjunto de normas convergentes. Los requisitos de información de la SEC también tendrán que ajustarse para reflejar los cambios en el sistema convergente.
Las NIIF no segregan las partidas extraordinarias en la cuenta de resultados, pero U.S. Los PCGA los muestran como ingresos netos. Las NIIF no permiten el método LIFO para la valoración de las existencias, mientras que la U.S. GAAP ofrece la opción de LIFO, coste medio o FIFO. Según las NIIF, el cálculo del BPA no promedia los cálculos individuales de los periodos intermedios, pero las empresas de la U.S. Los PCGA sí lo hacen. En cuanto a los costes de desarrollo, las NIIF los capitalizan si se cumplen ciertos criterios, mientras que las normas de la U.S. La GAAP los considera gastos.
Se ha acordado "(a) emprender un proyecto a corto plazo destinado a eliminar una serie de diferencias individuales entre U.S. GAAP y las Normas Internacionales de Información Financiera' (IFRS), que incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad (IAS), (b) eliminan otras diferencias entre las IFRS y las U.S. Los requisitos de información de la SEC también tendrán que ajustarse para reflejar los cambios en el sistema convergente;
FASB
El FASB afirma que el requisito de la Ley Sarbanes Oxley de que la SEC investigue la viabilidad de aplicar un enfoque de la contabilidad más basado en principios significa que la U.S. necesita seguir cumpliendo con la SOX como parte del proceso de convergencia de las normas GAAP e IFRS. Tanto el FASB como las NIIF han identificado proyectos de convergencia a corto y largo plazo, incluyendo 20 áreas de información en las que se han resuelto y completado las diferencias. Además, el FASB ofrece aclaraciones sobre los PCGA clasificando en orden descendente de autoridad.
El atractivo de la convergencia se basa en las siguientes creencias (a) la convergencia de las normas contables puede lograrse mejor con el tiempo mediante el desarrollo de normas comunes de alta calidad y (b) la eliminación de las normas de ambos lados es contraproducente y, en su lugar, deben desarrollarse nuevas normas comunes que mejoren la información financiera presentada a las partes interesadas.
A pesar de que los estudios indican que las empresas que aplican las NIIF o que se han pasado a ellas desde los PCGA experimentan una mayor calidad contable, el proceso de convergencia no ha resultado ser una tarea fácil, sobre todo debido a las diferencias de enfoque entre los dos organismos contables.
Cuestiones e inquietudes sobre el GAPP y las NIIF
Los principales problemas de convergencia radican en la diferencia de enfoque de la U.S. Los PCGA y las NIIF. Las NIIF son más dinámicas y se revisan continuamente en respuesta a un entorno financiero en constante cambio.
A pesar de la investigación documentada que indica una mayor calidad contable experimentada por las empresas que siguen las NIIF o que cambiaron a las NIIF desde los PCGA, existe una duda y preocupación por parte del FASB en cuanto a la aplicación e implementación de las normas basadas en principios en los EE.S. Una solución puede ser que las NIIF acepten algunas normas del FASB para adaptarse a las necesidades de la U.S. constituyentes y partes interesadas.
El resultado final
Nadie sabe cómo evolucionará esta convergencia y cómo afectará a la contabilidad financiera de las empresas en Estados Unidos.S. Desde el punto de vista legal, las empresas deberán revelar información cualitativa y cuantitativa sobre los contratos con clientes, incluyendo un análisis de vencimiento para los contratos que se extienden más allá de un año, así como la inclusión de cualquier juicio significativo y los cambios en los juicios realizados en la aplicación de la norma propuesta a esos contratos.
Quizá la respuesta esté en la necesidad de plantearse un estudio más profundo y un examen de los factores que influyen en la conformación o desarrollo del sistema contable de un país. Pero los consejos de administración de las empresas, en un esfuerzo por servir mejor a las necesidades de sus inversores, deberían contribuir al proceso de convergencia sustituyendo las normas antiguas por las nuevas desarrolladas conjuntamente.
Fuentes del artículo
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