Qué es la revalorización neta no realizada?
Algunas empresas ofrecen la ventaja de que los empleados posean acciones de la empresa empleadora. La idea es que esto crea una mentalidad de propiedad en los empleados, incluso si poseen un porcentaje muy pequeño del total de las acciones. La apreciación neta no realizada (NUA) es la diferencia de valor entre la base del coste medio de las acciones del empresario y el valor de mercado actual de las acciones. El NUA es importante si usted distribuye acciones de la empresa muy apreciadas de su impuesto diferido plan de jubilación patrocinado por el empleador, como un 401(k).
Puntos clave
- La apreciación neta no realizada (NUA) es la diferencia entre la base de coste original y el valor de mercado actual de las acciones de la empresa.
- El IRS ofrece una disposición que permite un tipo impositivo más favorable para las ganancias de capital sobre la NUA de las acciones del empleador en el momento de la distribución, después de ciertos eventos de calificación.
- El inconveniente es que el impuesto sobre la renta ordinaria debe pagarse inmediatamente sobre la base de coste de las acciones del empleador.
Cómo entender la apreciación neta no realizada (NUA)
Normalmente, las distribuciones de las cuentas de jubilación con impuestos diferidos se tratan como ingresos ordinarios en el momento de la distribución. Los ingresos ordinarios tributan a un tipo mayor que las ganancias de capital a largo plazo. Para remediar este problema, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) ofrece una elección para que el NUA de las acciones del empleador sea gravado a la tasa de ganancias de capital más favorable.
La elección de la NUA sólo está disponible cuando las acciones se colocan en una cuenta con impuestos diferidos, como un 401(k) o una IRA tradicional, y sólo es aplicable a las acciones de la empresa para la que está o estuvo empleado. Las cuentas IRA Roth no tienen derecho a la NUA porque no tienen impuestos diferidos, y las cuentas de corretaje no tienen derecho a la NUA porque generalmente ya están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital.
Ventajas y desventajas de la revalorización neta no realizada (NUA)
La distribución de acciones de un 401(k) tendrá diferentes efectos en los fondos NUA, según las normas y reglamentos del IRS. Mientras que el IRS gravará la mayor parte de una cartera 401(k) a su valor de mercado como ingresos ordinarios, las acciones del empleador sólo tributarán como ingresos ordinarios sobre la base del coste. La base de coste es el valor original de las acciones de la empresa. Esto significa que cualquier valor adicional obtenido desde la compra inicial de las acciones no se grava como renta ordinaria, sino que se grava como ganancia de capital. Al vender las acciones de la empresa, la NUA estará sujeta al impuesto sobre las plusvalías, que puede ser muy inferior a su tipo impositivo actual.
Sin embargo, el inconveniente es que el impuesto sobre la renta ordinaria debe pagarse inmediatamente sobre la base del coste de las acciones del empleador. La contrapartida es que los impuestos sobre la renta ordinaria no se devengarán hasta que venda las acciones en el futuro, dentro de años o décadas. Debido a esta compensación, es mejor distribuir sólo las acciones de menor coste bajo las reglas de NUA para optimizar las consecuencias fiscales.
Requisitos para la revalorización neta no realizada
Existen requisitos adicionales que deben cumplirse como parte de las normas del NUA. En el plazo de un año, debe distribuir la totalidad del saldo adquirido en el plan, incluidos todos los activos de todas las cuentas patrocinadas por el mismo empleador. También deben cumplirse ciertos requisitos. Debe haberse desvinculado de la empresa, haber alcanzado la edad mínima de jubilación para la distribución, haber sufrido una lesión que provoque una incapacidad total o haber fallecido.
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