¿Qué son los acuerdos de intercambio cualificado??
Un acuerdo de intercambio cualificado es una estrategia fiscal en la que un tercero, conocido como parte de intercambio, mantiene temporalmente la propiedad cedida o de sustitución de un inversor inmobiliario. Los acuerdos de intercambio cualificado, aunque siguen sometiendo a los inversores a directrices estrictas para la venta y la compra de propiedades de tipo similar, aumentan la flexibilidad en el momento de las ventas y simplifican los requisitos para el aplazamiento de impuestos.
Puntos clave
- Un intercambio 1031 es cuando los inversores pueden aplazar la obtención de una ganancia o una pérdida de capital en la venta de un bien inmueble, siempre que la propiedad cedida sea sustituida por una propiedad de tipo similar.
- Un acuerdo de intercambio cualificado es cuando un tercero mantiene temporalmente la propiedad cedida o sustituida de un inversor inmobiliario.
- El acuerdo ayuda a los inversores a aplazar una ganancia o pérdida de capital realizada por la venta de bienes inmuebles, permitiéndoles completar un intercambio en especie.
Comprender los acuerdos de alojamiento de intercambio cualificado
Un acuerdo de intercambio cualificado (QEAA) permite a los inversores cumplir con la sección 1031 del Código de Impuestos Internos, que permite a los inversores aplazar la realización de una ganancia o pérdida de capital en la venta de bienes inmuebles, siempre y cuando la propiedad cedida se sustituya por una propiedad de tipo similar.
También conocido como intercambio 1031, esta transacción es un intercambio con impuestos diferidos que permite la eliminación de un activo y la adquisición de otro activo similar sin generar una obligación fiscal por la venta del primer activo.
Un acuerdo de alojamiento en bolsa cualificado suele ser establecido por un intermediario que se convierte en el titular de alojamiento en bolsa (EAT). El EAT retiene la propiedad que se ha cedido o la propiedad que se ha comprado, para dar tiempo a que se finalice la otra mitad de la transacción. Un acuerdo de alojamiento de intercambio cualificado es esencialmente un acuerdo de tenencia para una de las dos propiedades en un intercambio 1031.
Este es uno de los beneficios de un acuerdo de alojamiento de intercambio calificado, ya que permite la flexibilidad en la entrega y la recepción de propiedades en especie para que las propiedades se pueden mantener con el EAT hasta que ambos están listos para el intercambio 1031. Como resultado, el acuerdo ayuda a los inversores a diferir la realización de una ganancia o pérdida de capital de la venta de bienes inmuebles, al tiempo que les permite cumplir con la sección 1031 del código tributario. Sin embargo, el intercambio debe realizarse por una propiedad de tipo similar. Además, existen limitaciones en cuanto al tiempo que se puede mantener la propiedad dentro de un EAT, y se debe consultar a un profesional de impuestos antes de intentar un intercambio 1031.
Propiedades y acuerdos de intercambio cualificado
Esta estrategia fiscal fue reconocida por el IRS en el año 2000, pero ya se utilizaba desde hace muchos años. La aprobación del procedimiento por parte del IRS y el establecimiento de directrices específicas de cualificación facilitaron al inversor el cumplimiento de las normas del intercambio 1031. Debido a que el propósito de estas transacciones era mantener una propiedad temporalmente, también se conocían como transacciones de almacén.
Antes del 1 de enero de 2018, un intercambio 1031 podría incluir el intercambio de un negocio por otro o una pieza de propiedad tangible por otra. Sin embargo, con la aprobación de la Ley de recortes de impuestos y empleos (TCJA) en diciembre de 2017, un intercambio 1031 se limita a la propiedad real. En otras palabras, otros intercambios de activos, incluyendo maquinaria, equipos, vehículos, obras de arte, objetos de colección, patentes y otros bienes intelectuales, así como los activos empresariales intangibles, ya no califican para el tratamiento fiscal de intercambio en especie.
Como resultado, un intercambio 1031 sólo puede implicar un intercambio de propiedad con una propiedad de tipo similar, y debe ser para los bienes inmuebles mantenidos para la inversión o para el uso productivo en un comercio o negocio situado en los Estados Unidos. Las propiedades son de tipo similar si tienen la misma naturaleza o carácter, incluso si difieren en calidad.
En otras palabras, tanto si una propiedad está mejorada como si no lo está, normalmente se considerarán de igual clase. Por ejemplo, un edificio de apartamentos se consideraría en especie por otro edificio de apartamentos. Sin embargo, los bienes inmuebles en la U.S. no se considera similar a una propiedad fuera de la U.S.
Impuestos y acuerdos de intercambio cualificado
Aunque la responsabilidad fiscal se difiere y no se reconoce ninguna ganancia o pérdida, el intercambio 1031 debe declararse en el formulario 8824, Intercambios en especie. Las instrucciones del formulario 8824'explican cómo informar de los detalles del intercambio 1031. El formulario 8824 ayuda al contribuyente a calcular el importe de la ganancia diferida como resultado del intercambio en especie.
Hechos imponibles
El artículo 1031 permite a un inversor dar o recibir dinero en efectivo, pasivos u otros bienes que no sean en especie, además de los bienes inmuebles en especie intercambiados. El dinero en efectivo, los pasivos u otros bienes que no sean en especie y que se den o reciban en un intercambio 1031 se denominan boot. El boot desencadena ganancias o pérdidas imponibles en el año del intercambio.
En otras palabras, si una persona también recibe otros bienes (no en especie) o dinero, (como parte del intercambio), debe reconocerse como una ganancia en la medida de los otros bienes y dinero recibidos. Sin embargo, el contribuyente no puede reconocer una pérdida.
La base imponible que no se difiere por la Sección 1031 es el importe del boot. La base imponible que se difiere por la Sección 1031 es la ganancia o pérdida de capital sobre los bienes inmuebles en especie intercambiados. La ganancia reconocida por la recepción del botín se declara en el formulario 8949, en el anexo D del formulario 1040 o en el formulario 4797, según corresponda. Si la depreciación debe ser recapturada, entonces esta ganancia reconocida puede tener que ser reportada como ingreso ordinario.
Titular de alojamiento de intercambio
Si bajo En un acuerdo de intercambio cualificado, la propiedad se transfiere a un titular de intercambio (EAT) y se mantiene en un QEAA, el EAT se convierte en el propietario efectivo de la propiedad. Aunque haya un intermediario, los beneficios fiscales del intercambio en especie siguen siendo aplicables.
Según el IRS, la propiedad transferida del EAT al inversor puede ser tratada como una propiedad que se recibió en un intercambio, y la propiedad transferida al EAT puede ser tratada como una propiedad cedida en un intercambio. Esto también puede ser cierto si la propiedad que se debe recibir se transfiere al EAT antes de que la propiedad a la que se debe renunciar se transfiera al titular del alojamiento.
Nuestro equipo requiere que los escritores utilicen fuentes primarias para apoyar su trabajo. Incluye libros blancos, datos gubernamentales, informes originales y entrevistas con expertos del sector. También hacemos referencia a investigaciones originales de otras editoriales de renombre cuando procede. Puede obtener más información sobre las normas que seguimos para producir contenidos precisos e imparciales en nuestro
la política editorial.