83(b) Definición de la elección

Qué es la elección del 83(b)?

La elección 83(b) es una disposición del Código de Rentas Internas (IRC) que ofrece a un empleado, o fundador de una empresa, la opción de pagar impuestos sobre el valor total de mercado de las acciones restringidas en el momento de su concesión.

Lo más importante

  • La elección del 83(b) es una disposición del Código de Rentas Internas (IRC) que da a un empleado, o al fundador de una empresa, la opción de pagar impuestos sobre el valor total de mercado de las acciones restringidas en el momento de su concesión.
  • La elección del 83(b) se aplica a las acciones sujetas a la adquisición de derechos.
  • La elección 83(b) alerta al Servicio de Impuestos Internos (IRS) para que grave al elector por la propiedad en el momento de la concesión, en lugar de en el momento de la adquisición de las acciones.

Entender la elección del 83(b)

La elección del 83(b) se aplica a las acciones que están sujetas a la adquisición de derechos, y alerta al Servicio de Impuestos Internos (IRS) para que grave al elector por la propiedad en el momento de la concesión, y no en el momento de la adquisición de las acciones.

Los documentos de elección del 83(b) deben enviarse a Hacienda en los 30 días siguientes a la emisión de acciones restringidas. Además de notificar la elección al IRS, el beneficiario de las acciones también debe presentar una copia del formulario de elección completado a su empleador.

En efecto, la elección del 83(b) significa que usted paga por adelantado su deuda tributaria sobre una valoración baja, suponiendo que el valor del patrimonio aumenta en los años siguientes. Sin embargo, si el valor de la empresa, en cambio, disminuye de forma constante y continua, esta estrategia fiscal significaría, en última instancia, que usted pagó de más en impuestos al prepagar sobre una mayor valoración del patrimonio neto.

Normalmente, cuando un fundador o empleado recibe una compensación en forma de acciones de una empresa, la participación está sujeta al impuesto sobre la renta según su valor. El valor justo de mercado de las acciones en el momento de la concesión o transferencia es la base para la evaluación de la responsabilidad fiscal. El impuesto debe pagarse en el año en que se emiten o transfieren las acciones.

Sin embargo, en muchos casos, el individuo recibe la adquisición de acciones a lo largo de varios años. Los empleados pueden ganar acciones de la empresa a medida que permanezcan en el empleo a lo largo del tiempo. En este caso, el impuesto sobre el valor del patrimonio se debe pagar en el momento de la adquisición. Si el valor de la empresa aumenta durante el periodo de adquisición de derechos, el impuesto pagado durante cada año de adquisición de derechos también aumentará en consonancia.

Ejemplo de elección del 83(b)

Por ejemplo, a un cofundador de una empresa se le conceden 1 millón de acciones sujetas a devengo y valoradas en 0 $.001 en el momento de la concesión de las acciones. En este momento, las acciones tienen un valor nominal de 0 $.001 x número de acciones, o 1.000 dólares, que paga el cofundador. Las acciones representan para el cofundador una participación del 10% en la empresa y se irán consolidando a lo largo de un período de cinco años, lo que significa que recibirá 200.000 acciones cada año durante cinco años. En cada uno de los cinco años de consolidación, tendrá que pagar impuestos sobre el valor justo de mercado de las 200.000 acciones consolidadas.

Si el valor total de las acciones de la empresa aumenta a 100.000 dólares, entonces el valor del 10% del cofundador aumenta a 10.000 dólares desde 1.000 dólares. La cuota tributaria del cofundador en el año 1 se deducirá de (10.000 $ – 1.000 $) x 20% i.e. en efecto, (100.000 dólares – 10.000 dólares) x 10% x 20% = 1.800 dólares.

  • 100.000 dólares es el valor del primer año de la empresa
  • 10.000 dólares es el valor de la empresa al inicio o el valor contable
  • El 10% es la participación del cofundador
  • El 20% representa el periodo de carencia de 5 años para el millón de acciones del cofundador (200.000 acciones/1 millón de acciones)

Si, en el año 2, el valor de las acciones aumenta a 500.000 dólares, los impuestos del cofundador serán (500.000 dólares – 10.000 dólares) x 10% x 20% = 9.800 dólares. En el tercer año, el valor sube a 1 millón de dólares y la obligación fiscal será de (1 millón de dólares – 10.000 dólares) x 10% x 20% = 19.800 dólares. Por supuesto, si el valor total de los fondos propios sigue aumentando en el cuarto y quinto año, la renta imponible adicional del cofundador también aumentará en cada uno de los años.

Si más adelante todas las acciones se venden con beneficio, el cofundador estará sujeto a un impuesto sobre las ganancias de capital por el producto de la venta.

Estrategia fiscal de elección del 83(b)

La elección del 83(b) da al cofundador la opción de pagar impuestos sobre las acciones por adelantado antes de que comience el período de adquisición de derechos. Esta estrategia fiscal sólo requerirá que se paguen impuestos sobre el valor contable de 1.000 dólares. La elección del 83(b) notifica al IRS que el elector ha optado por declarar la diferencia entre la cantidad pagada por las acciones y el valor justo de mercado de las acciones como ingreso gravable. El valor de las acciones durante el período de adquisición de derechos de 5 años no importará, ya que el cofundador no pagará ningún impuesto adicional y podrá conservar las acciones adquiridas. Sin embargo, si las acciones se venden para obtener un beneficio, se aplicará un impuesto sobre las ganancias de capital.

Siguiendo nuestro ejemplo anterior, si el cofundador hace una elección 83(b) para pagar impuestos sobre el valor de las acciones en el momento de la emisión, la evaluación de impuestos se hará sólo sobre 1.000 dólares. Si las acciones se venden, por ejemplo, al cabo de diez años por 250.000 dólares, la plusvalía imponible será de 249.000 dólares (250.000 dólares – 1.000 dólares = 249.000 dólares).

La elección del 83(b) tiene más sentido cuando el elector está seguro de que el valor de las acciones va a aumentar en los próximos años. Además, si el importe de los ingresos declarados es pequeño en el momento de la concesión, la elección del 83(b) podría ser beneficiosa.

En un escenario inverso en el que la elección del 83(b) se activara, y el valor de las acciones cayera o la empresa se declarara en quiebra, entonces el contribuyente pagaría de más en impuestos por las acciones con un importe menor o sin valor. Desgraciadamente, el IRS no permite reclamar el pago de impuestos en exceso en virtud de la elección 83(b). Por ejemplo, considere un empleado cuya obligación fiscal total por adelantado después de presentar una elección 83(b) es de 50.000 dólares. Dado que las acciones conferidas disminuyen a lo largo de un período de adquisición de derechos de 4 años, habrían estado mejor sin la elección del 83(b), pagando un impuesto anual sobre el valor reducido de las acciones conferidas durante cada uno de los cuatro años, suponiendo que la disminución sea significativa.

Otro caso en el que la elección del 83(b) resultaría una desventaja sería si el empleado deja la empresa antes de que termine el periodo de adquisición de derechos. En este caso, se habrían pagado impuestos sobre acciones que nunca se recibirían. Además, si el importe de los ingresos declarados es sustancial en el momento de la concesión de las acciones, la presentación de una elección 83(b) no tendrá mucho sentido.

Cuándo es beneficioso presentar la elección 83(b)?

La elección 83(b) permite el pago anticipado de la obligación tributaria sobre el valor total de mercado de las acciones restringidas en el momento de su concesión. Sólo es beneficioso si el valor de las acciones restringidas aumenta en los años siguientes. Además, si el importe de los ingresos declarados es pequeño en el momento de la concesión, la elección 83(b) podría ser beneficiosa.

Cuándo es perjudicial presentar la elección 83(b)?

Si se presentó una elección 83(b) ante el IRS y el valor de las acciones cae o la empresa se declara en quiebra, entonces el contribuyente pagó de más en impuestos por acciones con un valor menor o sin valor. Lamentablemente, el IRS no permite reclamar el pago de impuestos en exceso en virtud de la elección del 83(b).

Otro caso es que si el empleado abandona la empresa antes de que finalice el periodo de adquisición de derechos, la presentación de la elección del 83(b) resultaría una desventaja, ya que habría pagado impuestos por unas acciones que nunca recibiría. Además, si el importe de los ingresos declarados es considerable en el momento de la concesión de las acciones, la presentación de una elección 83(b) no tendrá mucho sentido.

¿Qué es la participación en los beneficios??

La participación en los beneficios se refiere a un derecho patrimonial basado en el valor futuro de una sociedad que se concede a una persona por sus servicios a la sociedad. El premio consiste en recibir un porcentaje de los beneficios de una sociedad sin tener que aportar capital. En efecto, se trata de una forma de retribución en acciones y se utiliza como medio para incentivar a los empleados cuando la retribución monetaria puede ser difícil debido a la limitación de fondos, como en el caso de una sociedad de responsabilidad limitada de nueva creación. Normalmente, este tipo de compensación laboral requiere una elección 83(b).

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  1. Servicio de Impuestos Internos. "26 CFR 1.83-2: Elección de incluir en la renta bruta en el año de la transferencia," Páginas 1-3. Accedido en septiembre. 4, 2021.

  2. Servicio de Impuestos Internos. "Boletín de Impuestos Internos: 2016-33." Consultado en septiembre. 4, 2021.

  3. Servicio de Impuestos Internos. "26 CFR 1.83-2: Elección para incluir en la renta bruta en el año de la transferencia," Páginas 1-6. Accedido en septiembre. 4, 2021.

  4. Servicio de Impuestos Internos. "Tema No. 427 Opciones de compra de acciones." Consultado en septiembre. 4, 2021.

  5. Servicio de Impuestos Internos. "26 CFR 1.83-2: Elección para incluir en la renta bruta en el año de la transferencia," Página 6. Consultado en septiembre. 4, 2021.

  6. Servicio de Impuestos Internos. "Tema No. 409 Ganancias y pérdidas de capital." Consultado en septiembre. 4, 2021.

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